Debolezza materiale

Che cos'è la debolezza materiale?

Una debolezza materiale si ha quando uno o più controlli interni di un'azienda ( attività, regole e processi progettati per prevenire irregolarità significative di bilancio e migliorare l'efficienza operativa) sono inefficaci. Se una carenza nel controllo interno è una debolezza materiale, potrebbe risultare in un errore significativo nel bilancio di una società. Ciò renderebbe i dati di bilancio della società inaffidabili e inefficaci per valutare la salute finanziaria della società e determinare un prezzo ragionevole delle azioni della società.

Quando viene condotto un audit e viene rilevata una debolezza sostanziale nei controlli interni dell'azienda, i revisori segnalano la debolezza sostanziale al comitato di audit. Ogni società quotata in borsa negli Stati Uniti deve disporre di un comitato di revisione qualificato. Il comitato di audit, che fa parte del consiglio di amministrazione, richiede che la direzione dell'azienda si adoperino per correggere i controlli e rettificare la debolezza materiale.

Capire la debolezza materiale

Una debolezza materiale, se segnalata da un revisore, suggerisce semplicemente che potrebbe verificarsi un errore. Se una debolezza sostanziale rimane inosservata e irrisolta, potrebbe eventualmente verificarsi un errore significativo nel bilancio di una società. Un errore nel bilancio della società può avere un effetto tangibile sulla valutazione di una società.

Negli Stati Uniti, le società devono seguire i principi contabili generalmente accettati (GAAP) adottati dal Securities Exchange Committee (SEC) durante la preparazione dei bilanci. La maggior parte delle aziende statunitensi aderisce alla regola di materialità del 5%, che afferma che valori errati del 5% al di sopra delle basi (ad esempio, profitto lordo, reddito netto, ecc.) sono rilevanti.

A volte, la debolezza materiale e la carenza significativa sono usate in modo intercambiabile. Entrambi identificano le carenze, ma una ha più peso dell'altra. Una carenza significativa, che è una o più debolezze nella rendicontazione finanziaria di una società, merita attenzione ma è meno probabile che abbia un impatto sul bilancio come con debolezze materiali.

I GAAP non tutelano né forniscono indicazioni su quali siano le debolezze materiali.

Esempio di debolezza materiale

Ad esempio, una sopravvalutazione di $ 100 milioni di entrate sarebbe un errore materiale per un'azienda che genera vendite di $ 500 milioni all'anno. Valutazioni aziendali errate a causa delle debolezze materiali possono influenzare il prezzo delle azioni della società. A causa del loro potenziale di ostacolare l'integrità del mercato pubblico, è importante che le debolezze materiali nei controlli interni di un'azienda siano identificate e risolte in modo tempestivo.

Nell'ottobre 2018, Costco Wholesale (COST) ha segnalato una debolezza sostanziale nel proprio controllo interno. Secondo un comunicato stampa, "La debolezza riguarda i controlli generali della tecnologia dell'informazione nelle aree dell'accesso degli utenti e la gestione del cambio di programma su alcuni sistemi informatici che supportano i processi di rendicontazione finanziaria della Società". In termini più semplici, persone non autorizzate potrebbero aver avuto accesso ai sistemi di rendicontazione finanziaria dell'azienda.

La società ha inoltre riferito di non aver identificato errori nei rapporti finanziari e che gli sforzi di riparazione sono iniziati immediatamente. Poiché la riparazione continuerà per tutto il 2019, i pieni effetti di questa interruzione del controllo interno potrebbero non essere pienamente realizzati fino a quando non saranno risolti. Subito dopo il loro annuncio pubblico, il prezzo delle azioni è sceso di circa il 4%.

Mette in risalto

• Una volta identificato, il comitato di revisione contabile di un'impresa deve adottare misure per rimediare alla debolezza.

• Una debolezza materiale non risolta può risultare in un errore significativo - informazioni errate in un bilancio che possono alterare le decisioni dei suoi utenti.

• Esiste una debolezza materiale quando uno o più controlli interni falliscono.