Investor's wiki

Материальная слабость

Материальная слабость

Π§Ρ‚ΠΎ Ρ‚Π°ΠΊΠΎΠ΅ ΠΌΠ°Ρ‚Π΅Ρ€ΠΈΠ°Π»ΡŒΠ½Π°Ρ ΡΠ»Π°Π±ΠΎΡΡ‚ΡŒ?

БущСствСнным нСдостатком являСтся Π½Π΅ΡΡ„Ρ„Π΅ΠΊΡ‚ΠΈΠ²Π½ΠΎΡΡ‚ΡŒ ΠΎΠ΄Π½ΠΎΠ³ΠΎ ΠΈΠ»ΠΈ Π½Π΅ΡΠΊΠΎΠ»ΡŒΠΊΠΈΡ… срСдств Π²Π½ΡƒΡ‚Ρ€Π΅Π½Π½Π΅Π³ΠΎ контроля ΠΊΠΎΠΌΠΏΠ°Π½ΠΈΠΈ β€” дСйствий, ΠΏΡ€Π°Π²ΠΈΠ» ΠΈ процСссов, ΠΏΡ€Π΅Π΄Π½Π°Π·Π½Π°Ρ‡Π΅Π½Π½Ρ‹Ρ… для прСдотвращСния сущСствСнных нСсоотвСтствий Π² финансовой отчСтности ΠΈ ΠΏΠΎΠ²Ρ‹ΡˆΠ΅Π½ΠΈΡ эффСктивности Ρ€Π°Π±ΠΎΡ‚Ρ‹. Если нСдостаток Π²Π½ΡƒΡ‚Ρ€Π΅Π½Π½Π΅Π³ΠΎ контроля являСтся сущСствСнным нСдостатком, это ΠΌΠΎΠΆΠ΅Ρ‚ привСсти ΠΊ сущСствСнным искаТСниям Π² финансовой отчСтности ΠΊΠΎΠΌΠΏΠ°Π½ΠΈΠΈ. Π­Ρ‚ΠΎ сдСлало Π±Ρ‹ Π΄Π°Π½Π½Ρ‹Π΅ финансовой отчСтности ΠΊΠΎΠΌΠΏΠ°Π½ΠΈΠΈ Π½Π΅Π½Π°Π΄Π΅ΠΆΠ½Ρ‹ΠΌΠΈ ΠΈ нСэффСктивными для ΠΎΡ†Π΅Π½ΠΊΠΈ финансового состояния ΠΊΠΎΠΌΠΏΠ°Π½ΠΈΠΈ ΠΈ опрСдСлСния Ρ€Π°Π·ΡƒΠΌΠ½ΠΎΠΉ Ρ†Π΅Π½Ρ‹ Π°ΠΊΡ†ΠΈΠΉ ΠΊΠΎΠΌΠΏΠ°Π½ΠΈΠΈ.

Когда проводится Π°ΡƒΠ΄ΠΈΡ‚ ΠΈ обнаруТиваСтся сущСствСнная ΡΠ»Π°Π±ΠΎΡΡ‚ΡŒ Π² систСмС Π²Π½ΡƒΡ‚Ρ€Π΅Π½Π½Π΅Π³ΠΎ контроля ΠΊΠΎΠΌΠΏΠ°Π½ΠΈΠΈ, Π°ΡƒΠ΄ΠΈΡ‚ΠΎΡ€Ρ‹ ΡΠΎΠΎΠ±Ρ‰Π°ΡŽΡ‚ ΠΎ сущСствСнной слабости ΠΊΠΎΠΌΠΈΡ‚Π΅Ρ‚Ρƒ ΠΏΠΎ Π°ΡƒΠ΄ΠΈΡ‚Ρƒ. КаТдая ΠΏΡƒΠ±Π»ΠΈΡ‡Π½ΠΎ торгуСмая компания Π² БША Π΄ΠΎΠ»ΠΆΠ½Π° ΠΈΠΌΠ΅Ρ‚ΡŒ ΠΊΠ²Π°Π»ΠΈΡ„ΠΈΡ†ΠΈΡ€ΠΎΠ²Π°Π½Π½Ρ‹ΠΉ ΠΊΠΎΠΌΠΈΡ‚Π΅Ρ‚ ΠΏΠΎ Π°ΡƒΠ΄ΠΈΡ‚Ρƒ. ΠšΠΎΠΌΠΈΡ‚Π΅Ρ‚ ΠΏΠΎ Π°ΡƒΠ΄ΠΈΡ‚Ρƒ, входящий Π² состав совСта Π΄ΠΈΡ€Π΅ΠΊΡ‚ΠΎΡ€ΠΎΠ², Ρ‚Ρ€Π΅Π±ΡƒΠ΅Ρ‚, Ρ‡Ρ‚ΠΎΠ±Ρ‹ руководство ΠΊΠΎΠΌΠΏΠ°Π½ΠΈΠΈ прСдприняло шаги ΠΏΠΎ ΠΈΡΠΏΡ€Π°Π²Π»Π΅Π½ΠΈΡŽ срСдств контроля ΠΈ ΡƒΡΡ‚Ρ€Π°Π½Π΅Π½ΠΈΡŽ сущСствСнных нСдостатков.

ПониманиС слабости ΠΌΠ°Ρ‚Π΅Ρ€ΠΈΠ°Π»Π°

БущСствСнная ΡΠ»Π°Π±ΠΎΡΡ‚ΡŒ, ΠΎ ΠΊΠΎΡ‚ΠΎΡ€ΠΎΠΉ сообщаСт Π°ΡƒΠ΄ΠΈΡ‚ΠΎΡ€, просто ΠΏΡ€Π΅Π΄ΠΏΠΎΠ»Π°Π³Π°Π΅Ρ‚, Ρ‡Ρ‚ΠΎ ΠΌΠΎΠ³Π»ΠΎ ΠΏΡ€ΠΎΠΈΠ·ΠΎΠΉΡ‚ΠΈ искаТСниС. Если сущСствСнный нСдостаток остаСтся Π½Π΅ΠΎΠ±Π½Π°Ρ€ΡƒΠΆΠ΅Π½Π½Ρ‹ΠΌ ΠΈ нСустранСнным, Π² финансовой отчСтности ΠΊΠΎΠΌΠΏΠ°Π½ΠΈΠΈ Π² ΠΊΠΎΠ½Π΅Ρ‡Π½ΠΎΠΌ ΠΈΡ‚ΠΎΠ³Π΅ ΠΌΠΎΠΆΠ΅Ρ‚ ΠΏΠΎΡΠ²ΠΈΡ‚ΡŒΡΡ сущСствСнноС искаТСниС. Ошибка Π² финансовой отчСтности ΠΊΠΎΠΌΠΏΠ°Π½ΠΈΠΈ ΠΌΠΎΠΆΠ΅Ρ‚ ΠΎΠΊΠ°Π·Π°Ρ‚ΡŒ ΠΎΡ‰ΡƒΡ‚ΠΈΠΌΠΎΠ΅ влияниС Π½Π° ΠΎΡ†Π΅Π½ΠΊΡƒ ΠΊΠΎΠΌΠΏΠ°Π½ΠΈΠΈ.

Π’ БША ΠΊΠΎΠΌΠΏΠ°Π½ΠΈΠΈ Π΄ΠΎΠ»ΠΆΠ½Ρ‹ ΡΠ»Π΅Π΄ΠΎΠ²Π°Ρ‚ΡŒ ΠžΠ±Ρ‰Π΅ΠΏΡ€ΠΈΠ½ΡΡ‚Ρ‹ΠΌ ΠΏΡ€ΠΈΠ½Ρ†ΠΈΠΏΠ°ΠΌ бухгалтСрского ΡƒΡ‡Π΅Ρ‚Π° (GAAP), принятым ΠšΠΎΠΌΠΈΡ‚Π΅Ρ‚ΠΎΠΌ ΠΏΠΎ Ρ†Π΅Π½Π½Ρ‹ΠΌ Π±ΡƒΠΌΠ°Π³Π°ΠΌ ΠΈ Π±ΠΈΡ€ΠΆΠ°ΠΌ (SEC) ΠΏΡ€ΠΈ ΠΏΠΎΠ΄Π³ΠΎΡ‚ΠΎΠ²ΠΊΠ΅ финансовой отчСтности. Π‘ΠΎΠ»ΡŒΡˆΠΈΠ½ΡΡ‚Π²ΠΎ Ρ„ΠΈΡ€ΠΌ БША ΠΏΡ€ΠΈΠ΄Π΅Ρ€ΠΆΠΈΠ²Π°ΡŽΡ‚ΡΡ ΠΏΡ€Π°Π²ΠΈΠ»Π° 5% сущСствСнности, ΠΊΠΎΡ‚ΠΎΡ€ΠΎΠ΅ гласит, Ρ‡Ρ‚ΠΎ искаТСнныС значСния Π½Π° 5% Π²Ρ‹ΡˆΠ΅ Π±Π°Π·ΠΎΠ²Ρ‹Ρ… (Π½Π°ΠΏΡ€ΠΈΠΌΠ΅Ρ€, валовая ΠΏΡ€ΠΈΠ±Ρ‹Π»ΡŒ, чистая ΠΏΡ€ΠΈΠ±Ρ‹Π»ΡŒ ΠΈ Ρ‚. Π΄.) ΡΠ²Π»ΡΡŽΡ‚ΡΡ сущСствСнными.

Иногда ΡΠ»Π°Π±ΠΎΡΡ‚ΡŒ ΠΌΠ°Ρ‚Π΅Ρ€ΠΈΠ°Π»Π° ΠΈ Π·Π½Π°Ρ‡ΠΈΡ‚Π΅Π»ΡŒΠ½Ρ‹ΠΉ Π΄Π΅Ρ„ΠΈΡ†ΠΈΡ‚ ΠΈΡΠΏΠΎΠ»ΡŒΠ·ΡƒΡŽΡ‚ΡΡ ΠΊΠ°ΠΊ синонимы. Оба ΠΎΠ½ΠΈ Π²Ρ‹ΡΠ²Π»ΡΡŽΡ‚ нСдостатки, Π½ΠΎ ΠΎΠ΄ΠΈΠ½ ΠΈΠΌΠ΅Π΅Ρ‚ больший вСс, Ρ‡Π΅ΠΌ Π΄Ρ€ΡƒΠ³ΠΎΠΉ. БущСствСнный нСдостаток, ΠΊΠΎΡ‚ΠΎΡ€Ρ‹ΠΉ являСтся ΠΎΠ΄Π½ΠΈΠΌ ΠΈΠ»ΠΈ нСсколькими нСдостатками Π² финансовой отчСтности ΠΊΠΎΠΌΠΏΠ°Π½ΠΈΠΈ, Ρ‚Ρ€Π΅Π±ΡƒΠ΅Ρ‚ внимания, Π½ΠΎ вряд Π»ΠΈ ΠΎΠΊΠ°ΠΆΠ΅Ρ‚ влияниС Π½Π° Ρ„ΠΈΠ½Π°Π½ΡΠΎΠ²ΡƒΡŽ ΠΎΡ‚Ρ‡Π΅Ρ‚Π½ΠΎΡΡ‚ΡŒ, ΠΊΠ°ΠΊ Π² случаС с сущСствСнными нСдостатками.

GAAP Π½Π΅ Π·Π°Ρ‰ΠΈΡ‰Π°Π΅Ρ‚ ΠΎΡ‚ сущСствСнных слабых мСст ΠΈ Π½Π΅ Π΄Π°Π΅Ρ‚ ΡƒΠΊΠ°Π·Π°Π½ΠΈΠΉ.

ΠŸΡ€ΠΈΠΌΠ΅Ρ€ ΠΌΠ°Ρ‚Π΅Ρ€ΠΈΠ°Π»ΡŒΠ½ΠΎΠΉ слабости

НапримСр, Π·Π°Π²Ρ‹ΡˆΠ΅Π½ΠΈΠ΅ Π²Ρ‹Ρ€ΡƒΡ‡ΠΊΠΈ Π½Π° 100 ΠΌΠΈΠ»Π»ΠΈΠΎΠ½ΠΎΠ² Π΄ΠΎΠ»Π»Π°Ρ€ΠΎΠ² Π±ΡƒΠ΄Π΅Ρ‚ сущСствСнным искаТСниСм для ΠΊΠΎΠΌΠΏΠ°Π½ΠΈΠΈ, объСм ΠΏΡ€ΠΎΠ΄Π°ΠΆ ΠΊΠΎΡ‚ΠΎΡ€ΠΎΠΉ составляСт 500 ΠΌΠΈΠ»Π»ΠΈΠΎΠ½ΠΎΠ² Π΄ΠΎΠ»Π»Π°Ρ€ΠΎΠ² Π² Π³ΠΎΠ΄. ΠΠ΅ΠΏΡ€Π°Π²ΠΈΠ»ΡŒΠ½Π°Ρ ΠΎΡ†Π΅Π½ΠΊΠ° ΠΊΠΎΠΌΠΏΠ°Π½ΠΈΠΈ Π² Ρ€Π΅Π·ΡƒΠ»ΡŒΡ‚Π°Ρ‚Π΅ сущСствСнных нСдостатков ΠΌΠΎΠΆΠ΅Ρ‚ ΠΏΠΎΠ²Π»ΠΈΡΡ‚ΡŒ Π½Π° Ρ†Π΅Π½Ρƒ Π°ΠΊΡ†ΠΈΠΉ ΠΊΠΎΠΌΠΏΠ°Π½ΠΈΠΈ. Из-Π·Π° Ρ‚ΠΎΠ³ΠΎ, Ρ‡Ρ‚ΠΎ ΠΎΠ½ΠΈ ΠΌΠΎΠ³ΡƒΡ‚ ΠΏΡ€Π΅ΠΏΡΡ‚ΡΡ‚Π²ΠΎΠ²Π°Ρ‚ΡŒ цСлостности ΠΏΡƒΠ±Π»ΠΈΡ‡Π½ΠΎΠ³ΠΎ Ρ€Ρ‹Π½ΠΊΠ°, Π²Π°ΠΆΠ½ΠΎ своСврСмСнно Π²Ρ‹ΡΠ²Π»ΡΡ‚ΡŒ ΠΈ ΡƒΡΡ‚Ρ€Π°Π½ΡΡ‚ΡŒ сущСствСнныС нСдостатки Π² систСмС Π²Π½ΡƒΡ‚Ρ€Π΅Π½Π½Π΅Π³ΠΎ контроля ΠΊΠΎΠΌΠΏΠ°Π½ΠΈΠΈ.

Π’ октябрС 2018 Π³ΠΎΠ΄Π° Costco Wholesale (COST) сообщила ΠΎ сущСствСнной слабости своСго Π²Π½ΡƒΡ‚Ρ€Π΅Π½Π½Π΅Π³ΠΎ контроля. Богласно прСсс-Ρ€Π΅Π»ΠΈΠ·Ρƒ, «нСдостаток связан с ΠΎΠ±Ρ‰ΠΈΠΌ ΠΊΠΎΠ½Ρ‚Ρ€ΠΎΠ»Π΅ΠΌ ΠΈΠ½Ρ„ΠΎΡ€ΠΌΠ°Ρ†ΠΈΠΎΠ½Π½Ρ‹Ρ… Ρ‚Π΅Ρ…Π½ΠΎΠ»ΠΎΠ³ΠΈΠΉ Π² области доступа ΠΏΠΎΠ»ΡŒΠ·ΠΎΠ²Π°Ρ‚Π΅Π»Π΅ΠΉ ΠΈ управлСния ΠΏΡ€ΠΎΠ³Ρ€Π°ΠΌΠΌΠ½Ρ‹ΠΌΠΈ измСнСниями Π² Π½Π΅ΠΊΠΎΡ‚ΠΎΡ€Ρ‹Ρ… систСмах ΠΈΠ½Ρ„ΠΎΡ€ΠΌΠ°Ρ†ΠΈΠΎΠ½Π½Ρ‹Ρ… Ρ‚Π΅Ρ…Π½ΠΎΠ»ΠΎΠ³ΠΈΠΉ, ΠΊΠΎΡ‚ΠΎΡ€Ρ‹Π΅ ΠΏΠΎΠ΄Π΄Π΅Ρ€ΠΆΠΈΠ²Π°ΡŽΡ‚ процСссы финансовой отчСтности ΠΊΠΎΠΌΠΏΠ°Π½ΠΈΠΈΒ». ΠŸΡ€ΠΎΡ‰Π΅ говоря, посторонниС Π»ΠΈΡ†Π° ΠΌΠΎΠ³Π»ΠΈ ΠΏΠΎΠ»ΡƒΡ‡ΠΈΡ‚ΡŒ доступ ΠΊ систСмам финансовой отчСтности ΠΊΠΎΠΌΠΏΠ°Π½ΠΈΠΈ.

Компания Ρ‚Π°ΠΊΠΆΠ΅ сообщила, Ρ‡Ρ‚ΠΎ ΠΎΠ½ΠΈ Π½Π΅ ΠΎΠ±Π½Π°Ρ€ΡƒΠΆΠΈΠ»ΠΈ Π½ΠΈΠΊΠ°ΠΊΠΈΡ… искаТСний Π² финансовых ΠΎΡ‚Ρ‡Π΅Ρ‚Π°Ρ… ΠΈ Ρ‡Ρ‚ΠΎ усилия ΠΏΠΎ ΠΈΡΠΏΡ€Π°Π²Π»Π΅Π½ΠΈΡŽ Π±Ρ‹Π»ΠΈ Π½Π΅ΠΌΠ΅Π΄Π»Π΅Π½Π½ΠΎ Π½Π°Ρ‡Π°Ρ‚Ρ‹. ΠŸΠΎΡΠΊΠΎΠ»ΡŒΠΊΡƒ восстановлСниС Π±ΡƒΠ΄Π΅Ρ‚ ΠΏΡ€ΠΎΠ΄ΠΎΠ»ΠΆΠ°Ρ‚ΡŒΡΡ Π² Ρ‚Π΅Ρ‡Π΅Π½ΠΈΠ΅ 2019 Π³ΠΎΠ΄Π°, всС послСдствия этого Π½Π°Ρ€ΡƒΡˆΠ΅Π½ΠΈΡ Π²Π½ΡƒΡ‚Ρ€Π΅Π½Π½Π΅Π³ΠΎ контроля ΠΌΠΎΠ³ΡƒΡ‚ Π±Ρ‹Ρ‚ΡŒ ΠΏΠΎΠ»Π½ΠΎΡΡ‚ΡŒΡŽ Ρ€Π΅Π°Π»ΠΈΠ·ΠΎΠ²Π°Π½Ρ‹ Ρ‚ΠΎΠ»ΡŒΠΊΠΎ послС Ρ‚ΠΎΠ³ΠΎ, ΠΊΠ°ΠΊ ΠΎΠ½ΠΎ Π±ΡƒΠ΄Π΅Ρ‚ устранСно. ВскорС послС ΠΈΡ… ΠΏΡƒΠ±Π»ΠΈΡ‡Π½ΠΎΠ³ΠΎ объявлСния Ρ†Π΅Π½Π° ΠΈΡ… Π°ΠΊΡ†ΠΈΠΉ ΡƒΠΏΠ°Π»Π° ΠΏΡ€ΠΈΠΌΠ΅Ρ€Π½ΠΎ Π½Π° 4%.

ΠžΡΠΎΠ±Π΅Π½Π½ΠΎΡΡ‚ΠΈ

  • ΠŸΡ€ΠΈ ΠΎΠ±Π½Π°Ρ€ΡƒΠΆΠ΅Π½ΠΈΠΈ аудиторский ΠΊΠΎΠΌΠΈΡ‚Π΅Ρ‚ Ρ„ΠΈΡ€ΠΌΡ‹ Π΄ΠΎΠ»ΠΆΠ΅Π½ ΠΏΡ€ΠΈΠ½ΡΡ‚ΡŒ ΠΌΠ΅Ρ€Ρ‹ для устранСния нСдостатков.

  • НСустранСнный сущСствСнный нСдостаток ΠΌΠΎΠΆΠ΅Ρ‚ привСсти ΠΊ сущСствСнному искаТСнию - Π½Π΅Π²Π΅Ρ€Π½ΠΎΠΉ ΠΈΠ½Ρ„ΠΎΡ€ΠΌΠ°Ρ†ΠΈΠΈ Π² финансовой отчСтности, которая ΠΌΠΎΠΆΠ΅Ρ‚ ΠΏΠΎΠ²Π»ΠΈΡΡ‚ΡŒ Π½Π° Ρ€Π΅ΡˆΠ΅Π½ΠΈΡ Π΅Π΅ ΠΏΠΎΠ»ΡŒΠ·ΠΎΠ²Π°Ρ‚Π΅Π»Π΅ΠΉ.

  • БущСствСнная ΡΠ»Π°Π±ΠΎΡΡ‚ΡŒ Π²ΠΎΠ·Π½ΠΈΠΊΠ°Π΅Ρ‚, ΠΊΠΎΠ³Π΄Π° ΠΎΠ΄ΠΈΠ½ ΠΈΠ»ΠΈ нСсколько ΠΌΠ΅Ρ…Π°Π½ΠΈΠ·ΠΌΠΎΠ² Π²Π½ΡƒΡ‚Ρ€Π΅Π½Π½Π΅Π³ΠΎ контроля Π½Π΅ Ρ€Π°Π±ΠΎΡ‚Π°ΡŽΡ‚.