Materiaalin heikkous
Mitä on materiaalin heikkous?
Olennainen heikkous on, kun yksi tai useampi yrityksen sisäinen valvonta – toiminnot, säännöt ja prosessit, jotka on suunniteltu estämään merkittäviä tilinpäätösvirheitä ja parantamaan toiminnan tehokkuutta – ovat tehottomia. Jos sisäisen valvonnan puute on olennainen heikkous, se voi johtaa olennaiseen virheellisyyteen yrityksen tilinpäätöksessä. Tämä tekisi yhtiön tilinpäätöstiedoista epäluotettavia ja tehottomia arvioitaessa yhtiön taloudellista tilannetta ja määritettäessä järkevää yhtiön osakekurssia.
Kun tarkastus suoritetaan ja yhtiön sisäisessä valvonnassa havaitaan olennainen heikkous, tilintarkastajat raportoivat olennaisen puutteen tarkastusvaliokunnalle. Jokaisella julkisesti noteeratulla yrityksellä Yhdysvalloissa on oltava pätevä tilintarkastuskomitea. Hallitukseen kuuluva tarkastusvaliokunta edellyttää, että yhtiön johto ryhtyy toimenpiteisiin valvonnan korjaamiseksi ja olennaisen puutteen korjaamiseksi.
Materiaalin heikkouden ymmärtäminen
Tilintarkastajan ilmoittama olennainen heikkous viittaa yksinkertaisesti siihen, että virheellisyys saattaa esiintyä. Jos olennainen heikkous jää havaitsematta ja ratkaisematta, yrityksen tilinpäätöksessä voi lopulta ilmetä olennainen virheellisyys. Yrityksen tilinpäätöksen virheellä voi olla konkreettinen vaikutus yrityksen arvostukseen.
Yhdysvalloissa yritysten on noudatettava arvopaperipörssikomitean (SEC) hyväksymiä yleisiä kirjanpitoperiaatteita (GAAP) tilinpäätöstä laatiessaan. Suurin osa yhdysvaltalaisista yrityksistä noudattaa 5 %:n olennaisuussääntöä, jonka mukaan virheelliset arvot 5 % perusarvon yläpuolella (esim. bruttovoitto, nettotulo jne.) ovat olennaisia.
Joskus materiaalin heikkoutta ja merkittävää puutetta käytetään vaihtokelpoisina. Ne molemmat tunnistavat puutteita, mutta toisella on enemmän painoarvoa kuin toisella. Merkittävä puute, joka on yksi tai useampi heikkous yrityksen taloudellisessa raportoinnissa, vaatii huomiota, mutta sillä on vähemmän todennäköisesti vaikutusta tilinpäätökseen kuin olennaisilla heikkouksilla.
GAAP ei suojaa tai anna ohjeita siitä, mitkä ovat olennaisia heikkouksia.
Esimerkki materiaalin heikkoudesta
Esimerkiksi 100 miljoonan dollarin liikevaihdon yliarviointi olisi olennainen virheellisyys yritykselle, jonka liikevaihto on 500 miljoonaa dollaria vuodessa. Olennaisista heikkouksista johtuvat virheelliset yrityksen arvostukset voivat vaikuttaa yhtiön osakekurssiin. Koska ne voivat haitata julkisen markkinapaikan eheyttä, on tärkeää, että yrityksen sisäisen valvonnan olennaiset puutteet tunnistetaan ja korjataan ajoissa.
Lokakuussa 2018 Costco Wholesale (COST) ilmoitti sisäisen valvonnansa olennaisesta puutteesta. Lehdistötiedotteen mukaan "heikkous liittyy yleisiin tietotekniikan valvontaan käyttäjien pääsyn ja ohjelmamuutosten hallinnan alueilla tietyissä yhtiön talousraportointiprosesseja tukevissa tietotekniikkajärjestelmissä." Yksinkertaisesti sanottuna asiattomat henkilöt ovat saattaneet päästä käsiksi yhtiön talousraportointijärjestelmiin.
Yhtiö ilmoitti myös, että he eivät havainneet taloudellisissa raporteissa virheitä ja että korjaustoimet aloitettiin välittömästi. Koska korjaustyöt jatkuvat koko vuoden 2019 ajan, tämän sisäisen valvonnan katkon vaikutukset eivät välttämättä realisoitu täysin ennen kuin se on korjattu. Pian julkistuksensa jälkeen heidän osakekurssinsa laski noin 4 %.
##Kohokohdat
Yrityksen tarkastuskomitean on tunnistettuaan ryhdyttävä toimiin puutteen korjaamiseksi.
Ratkaisematon olennainen heikkous voi johtaa olennaiseen virheelliseen - virheelliseen tilinpäätökseen, joka voi muuttaa sen käyttäjien päätöksiä.
Olennainen heikkous ilmenee, kun yksi tai useampi sisäinen valvonta epäonnistuu.
