Debilidad material
¿Qué es la debilidad material?
Una debilidad material es cuando uno o más de los controles internos de una empresa ( actividades, reglas y procesos diseñados para prevenir irregularidades significativas en los estados financieros y mejorar la eficiencia de las operaciones) es ineficaz. Si una deficiencia en el control interno es una debilidad material, podrÃa dar lugar a una incorrección material en los estados financieros de una empresa. Esto harÃa que los datos de los estados financieros de la empresa fueran poco fiables e ineficaces para evaluar la salud financiera de la empresa y determinar un precio razonable de las acciones de la empresa.
Cuando se realiza una auditorÃa y se detecta una debilidad material en los controles internos de la empresa, los auditores informan la debilidad material al comité de auditorÃa. Cada empresa que cotiza en bolsa en los EE. UU. debe tener un comité de auditorÃa calificado. El comité de auditorÃa, que forma parte de la junta directiva, requiere que la administración de la empresa tome medidas para arreglar los controles y rectificar la debilidad material.
Comprender la debilidad material
Una debilidad material, cuando la informa un auditor, simplemente sugiere que podrÃa ocurrir un error. Si una debilidad material no se detecta ni se resuelve, eventualmente podrÃa ocurrir una incorrección material en los estados financieros de una empresa. Un error en los estados financieros de la empresa puede tener un efecto tangible en la valoración de una empresa.
En los EE. UU., las empresas deben seguir los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (GAAP) adoptados por el Comité de Bolsa de Valores (SEC) al preparar los estados financieros. La mayorÃa de las empresas estadounidenses se suscriben a la regla de materialidad del 5%, que establece que los valores erróneos del 5% por encima de las bases (p. ej., utilidad bruta, ingreso neto, etc.) son materiales.
A veces, debilidad material y deficiencia significativa se usan indistintamente. Ambos identifican deficiencias, pero uno tiene más peso que el otro. Una deficiencia significativa, que es una o más debilidades en los informes financieros de una empresa, merece atención, pero es menos probable que tenga un impacto en los estados financieros como ocurre con las debilidades materiales.
Los GAAP no protegen ni brindan orientación sobre lo que son debilidades materiales.
Ejemplo de una debilidad material
Por ejemplo, una sobrevaloración de 100 millones de dólares en ingresos serÃa una incorrección material para una empresa que genera ventas de 500 millones de dólares al año. Las valoraciones incorrectas de la empresa como resultado de las debilidades materiales pueden afectar el precio de las acciones de la empresa. Debido a su potencial para obstaculizar la integridad del mercado público, es importante que las debilidades materiales en los controles internos de una empresa se identifiquen y solucionen de manera oportuna.
En octubre de 2018, Costco Wholesale (COST) informó una debilidad material en su control interno. Según un comunicado de prensa, "La debilidad se relaciona con los controles generales de tecnologÃa de la información en las áreas de acceso de usuarios y gestión de cambios de programas sobre ciertos sistemas de tecnologÃa de la información que respaldan los procesos de información financiera de la CompañÃa". En términos más simples, personas no autorizadas pueden haber obtenido acceso a los sistemas de información financiera de la empresa.
La compañÃa también informó que no identificó ningún error en los informes financieros y que los esfuerzos de remediación comenzaron de inmediato. Debido a que la remediación continuará a lo largo de 2019, es posible que los efectos completos de esta interrupción del control interno no se realicen por completo hasta que se solucione. Poco después de su anuncio público, el precio de sus acciones cayó aproximadamente un 4%.
Reflejos
Cuando se identifica, el comité de auditorÃa de una empresa debe tomar medidas para remediar la debilidad.
Una debilidad material no resuelta puede resultar en un error material - información incorrecta en un estado financiero que puede alterar las decisiones de sus usuarios.
Existe una debilidad material cuando fallan uno o más controles internos.
