Materiel svaghed
Hvad er materiel svaghed?
En væsentlig svaghed er, når en eller flere af en virksomheds interne kontroller – aktiviteter, regler og processer designet til at forhindre væsentlige regnskabsuregelmæssigheder og forbedre driftseffektiviteten – er ineffektive. Hvis en mangel i intern kontrol er en væsentlig svaghed, kan det resultere i en væsentlig fejlinformation i en virksomheds årsregnskab. Dette ville gøre virksomhedens regnskabsdata upålidelige og ineffektive til at vurdere virksomhedens økonomiske sundhed og bestemme en rimelig virksomheds aktiekurs.
Når der gennemføres revision, og der konstateres en væsentlig svaghed i virksomhedens interne kontroller, rapporterer revisorerne den væsentlige svaghed til revisionsudvalget. Alle børsnoterede virksomheder i USA skal have et kvalificeret revisionsudvalg. Revisionsudvalget, som er en del af bestyrelsen, kræver, at selskabets ledelse tager skridt til at rette op på kontrollerne og udbedre den væsentlige svaghed.
ForstĂĄelse af materielle svagheder
En væsentlig svaghed, når den rapporteres af en revisor, tyder blot på, at der kan forekomme en fejlinformation. Hvis en væsentlig svaghed forbliver uopdaget og uløst, kan der i sidste ende opstå en væsentlig fejlinformation i en virksomheds årsregnskab. En fejl i virksomhedens regnskab kan have en mærkbar effekt på en virksomheds værdiansættelse.
I USA skal virksomheder følge Securities Exchange Committee (SEC) vedtagne Generally Accepted Accounting Principles (GAAP), når de udarbejder regnskaber. De fleste amerikanske firmaer tilslutter sig 5 % væsentlighedsreglen, som siger, at fejlangivne værdier 5 % over basene (f.eks. bruttofortjeneste, nettoindkomst osv.) er væsentlige.
Nogle gange bruges materielle svagheder og betydelige mangler i flæng. De identificerer begge mangler, men den ene vejer mere end den anden. En væsentlig mangel, som er en eller flere svagheder i en virksomheds regnskabsaflæggelse, fortjener opmærksomhed, men har mindre sandsynlighed for at få indflydelse på regnskabet som med væsentlige svagheder.
GAAP sikrer ikke mod eller giver vejledning om, hvad der er materielle svagheder.
Eksempel pĂĄ en materiel svaghed
For eksempel ville en overvurdering af omsætning på $100 millioner være en væsentlig fejlinformation for en virksomhed, der genererer salg på $500 millioner årligt. Forkerte virksomhedsvurderinger som følge af de væsentlige svagheder kan påvirke virksomhedens aktiekurs. På grund af deres potentiale til at hindre integriteten af den offentlige markedsplads, er det vigtigt, at væsentlige svagheder i en virksomheds interne kontroller identificeres og rettes rettidigt.
I oktober 2018 rapporterede Costco Wholesale (COST) en væsentlig svaghed i sin interne kontrol. Ifølge en pressemeddelelse, "Svagheden relaterer sig til generelle informationsteknologiske kontroller inden for områderne brugeradgang og programændringsstyring over visse informationsteknologisystemer, der understøtter virksomhedens finansielle rapporteringsprocesser." Forenklet set kan uvedkommende have fået adgang til virksomhedens regnskabssystemer.
Selskabet rapporterede også, at de ikke identificerede nogen fejlinformationer i de finansielle rapporter, og at afhjælpningsindsatsen begyndte med det samme. Fordi udbedring vil fortsætte i hele 2019, kan de fulde effekter af denne interne kontrolbrud muligvis ikke realiseres fuldt ud, før de er rettet. Kort efter deres offentlige meddelelse faldt deres aktiekurs med cirka 4%.
Højdepunkter
Når det er identificeret, skal et firmas revisionsudvalg tage skridt til at afhjælpe svagheden.
En uafklaret væsentlig svaghed kan resultere i en væsentlig fejlinformation - ukorrekte oplysninger i et regnskab, der kan ændre brugernes beslutninger.
Der er en væsentlig svaghed, når en eller flere interne kontroller svigter.
