Harga Pemindahan

Apakah Harga Pemindahan?

Harga pemindahan, juga dikenali sebagai kos pemindahan, ialah harga di mana pihak berkaitan berurus niaga antara satu sama lain, seperti semasa perdagangan bekalan atau buruh antara jabatan. Harga pindahan boleh digunakan dalam urus niaga antara syarikat dan anak syarikatnya, atau antara bahagian syarikat yang sama di negara yang berbeza.

Memahami Harga Pemindahan

Harga pindahan digunakan apabila entiti individu firma berbilang entiti yang lebih besar dianggap dan diukur sebagai entiti yang dikendalikan secara berasingan. Adalah perkara biasa bagi syarikat berbilang entiti untuk disatukan berdasarkan pelaporan kewangan; walau bagaimanapun, mereka boleh melaporkan setiap entiti secara berasingan untuk tujuan cukai.

Harga pindahan timbul untuk tujuan perakaunan apabila pihak berkaitan, seperti bahagian dalam syarikat atau syarikat dan anak syarikatnya, melaporkan keuntungan mereka sendiri. Apabila pihak berkaitan ini dikehendaki berurus niaga antara satu sama lain, harga pindahan digunakan untuk menentukan kos. Harga pindahan biasanya tidak jauh berbeza daripada harga pasaran. Jika harganya berbeza, maka salah satu entiti berada dalam keadaan yang kurang baik dan akhirnya akan mula membeli dari pasaran untuk mendapatkan harga yang lebih baik.

Sebagai contoh, andaikan entiti A dan entiti B ialah dua segmen unik Syarikat ABC. Entiti A membina dan menjual roda, dan entiti B memasang dan menjual basikal. Entiti A juga boleh menjual roda kepada entiti B melalui transaksi dalam syarikat. Jika entiti A menawarkan entiti B kadar yang lebih rendah daripada nilai pasaran, entiti B akan mempunyai kos jualan (COGS) yang lebih rendah dan pendapatan yang lebih tinggi daripada yang sepatutnya. Walau bagaimanapun, berbuat demikian juga akan menjejaskan hasil jualan entiti A.

Jika, sebaliknya, entiti A menawarkan entiti B kadar yang lebih tinggi daripada nilai pasaran, maka entiti A akan mempunyai hasil jualan yang lebih tinggi berbanding jika ia dijual kepada pelanggan luar. Entiti B akan mempunyai COGS yang lebih tinggi dan keuntungan yang lebih rendah. Dalam kedua-dua situasi, satu entiti mendapat manfaat manakala yang lain terjejas oleh harga pemindahan yang berbeza daripada nilai pasaran.

Peraturan mengenai harga pindahan memastikan keadilan dan ketepatan harga pindahan di kalangan entiti berkaitan. Peraturan menguatkuasakan peraturan transaksi panjang yang menyatakan bahawa syarikat mesti menetapkan harga berdasarkan transaksi serupa yang dilakukan antara pihak yang tidak berkaitan. Ia dipantau rapi dalam laporan kewangan syarikat.

Harga pindahan memerlukan dokumentasi ketat yang disertakan dalam nota kaki kepada penyata kewangan untuk semakan oleh juruaudit, pengawal selia dan pelabur. Dokumentasi ini diteliti dengan teliti. Jika didokumentasikan secara tidak wajar, ia boleh membebankan syarikat dengan cukai tambahan atau fi penyataan semula. Harga ini disemak dengan teliti untuk ketepatannya untuk memastikan bahawa keuntungan ditempah dengan sewajarnya dalam kaedah penetapan harga yang wajar dan cukai yang berkaitan dibayar dengan sewajarnya.

Harga pindahan digunakan apabila bahagian menjual barangan dalam urus niaga dalam syarikat kepada bahagian dalam bidang kuasa antarabangsa yang lain. Sebahagian besar perdagangan antarabangsa sebenarnya dilakukan dalam syarikat berbanding antara syarikat yang tidak berkaitan. Pemindahan antara syarikat yang dilakukan di peringkat antarabangsa mempunyai kelebihan cukai, yang telah menyebabkan pihak berkuasa kawal selia tidak berpuas hati apabila menggunakan harga pindahan untuk mengelakkan cukai.

Apabila harga pindahan berlaku, syarikat boleh memanipulasi keuntungan barangan dan perkhidmatan, untuk menempah keuntungan yang lebih tinggi di negara lain yang mungkin mempunyai kadar cukai yang lebih rendah. Dalam sesetengah kes, pemindahan barangan dan perkhidmatan dari satu negara ke negara lain dalam urus niaga dalam syarikat juga boleh membenarkan syarikat mengelakkan tarif ke atas barangan dan perkhidmatan yang ditukar di peringkat antarabangsa. Undang-undang cukai antarabangsa dikawal oleh Pertubuhan Kerjasama dan Pembangunan Ekonomi (OECD), dan firma pengauditan dalam setiap lokasi antarabangsa mengaudit penyata kewangan dengan sewajarnya.

Contoh Harga Pindahan

Untuk lebih memahami kesan harga pindahan ke atas cukai, mari kita ambil contoh di atas dengan entiti A dan entiti B. Andaikan entiti A berada di negara cukai tinggi, manakala entiti B berada di negara cukai rendah. Ia akan memberi manfaat kepada organisasi secara keseluruhan untuk lebih banyak keuntungan Syarikat ABC muncul dalam bahagian entiti B, di mana syarikat akan membayar cukai yang lebih rendah.

Dalam kes itu, Syarikat ABC mungkin cuba untuk mempunyai entiti A menawarkan harga pindahan yang lebih rendah daripada nilai pasaran kepada entiti B apabila menjual kepada mereka roda yang diperlukan untuk membina basikal. Seperti yang dijelaskan di atas, entiti B kemudiannya akan mempunyai kos jualan yang lebih rendah (COGS) dan pendapatan yang lebih tinggi, dan entiti A akan mengurangkan hasil jualan dan jumlah pendapatan yang lebih rendah.

Syarikat akan cuba mengalihkan sebahagian besar aktiviti ekonomi tersebut ke destinasi kos rendah untuk menjimatkan cukai. Amalan ini terus menjadi titik perselisihan utama antara pelbagai syarikat multinasional dan pihak berkuasa cukai seperti Perkhidmatan Hasil Dalam Negeri (IRS). Pelbagai pihak berkuasa cukai masing-masing mempunyai matlamat untuk meningkatkan cukai yang dibayar di wilayah mereka, manakala syarikat mempunyai matlamat untuk mengurangkan cukai keseluruhan.

##Sorotan

• Untuk membetulkan perkara ini, peraturan menguatkuasakan peraturan urus niaga yang memerlukan penetapan harga berdasarkan transaksi serupa yang dilakukan antara pihak yang tidak berkaitan.

• Harga pemindahan yang berbeza daripada nilai pasaran akan menguntungkan satu entiti, sambil menurunkan keuntungan entiti yang lain.

• Syarikat multinasional boleh memanipulasi harga pindahan untuk mengalihkan keuntungan ke kawasan cukai rendah.

##Soalan Lazim

Apakah Faedah Harga Pemindahan?

Harga pemindahan biasanya akan sama atau lebih rendah daripada harga pasaran yang akan menghasilkan penjimatan kos untuk entiti yang membeli produk atau perkhidmatan. Ia meningkatkan ketelusan dalam urus niaga dalam entiti. Akhir sekali, produk yang diingini tersedia supaya isu rantaian bekalan dapat dikurangkan.

Mengapa Harga Pindahan Digunakan?

Harga pindahan digunakan apabila entiti individu firma berbilang entiti yang lebih besar dianggap dan diukur sebagai entiti yang dikendalikan secara berasingan. Walaupun adalah perkara biasa bagi syarikat berbilang entiti untuk disatukan berdasarkan pelaporan kewangan, mereka boleh melaporkan setiap entiti secara berasingan untuk tujuan cukai. Apabila entiti ini melaporkan keuntungan mereka sendiri, harga pindahan mungkin diperlukan untuk tujuan perakaunan untuk menentukan kos urus niaga.

Apakah Kelemahan Harga Pemindahan?

Memandangkan harga pindahan biasanya sama dengan, atau lebih rendah daripada, harga pasaran, entiti yang menjual produk bertanggungjawab untuk mendapat kurang hasil. Terdapat juga fakta bahawa ia adalah proses yang rumit. Harga pasaran adalah berdasarkan perhubungan penawaran-permintaan, manakala harga pemindahan mungkin tertakluk kepada kuasa organisasi lain. Selain itu, permusuhan intra-entiti mungkin timbul, terutamanya jika harga pemindahan adalah lebih tinggi atau lebih rendah daripada harga pasaran kerana salah satu pihak akan berasa tertipu.