Overførselspris

Hvad er overførselspris?

Overførselspris, også kendt som overførselsomkostninger, er den pris, hvortil nærtstående parter handler med hinanden, såsom under handel med forsyninger eller arbejdskraft mellem afdelinger. Transferpriser kan bruges i transaktioner mellem et selskab og dets datterselskaber eller mellem afdelinger af samme selskab i forskellige lande.

Forståelse af overførselspris

Overførselspriser anvendes, når individuelle enheder i en større virksomhed med flere enheder behandles og måles som separat drevne enheder. Det er almindeligt, at selskaber med flere enheder konsolideres på et finansielt rapporteringsgrundlag; de kan dog indberette hver enhed separat til skattemæssige formål.

En overførselspris opstår til regnskabsmæssige formål, når nærtstående parter, såsom afdelinger inden for et selskab eller et selskab og dets datterselskab, indberetter deres eget overskud. Når disse nærtstående parter er forpligtet til at handle med hinanden, anvendes en overdragelsespris til at bestemme omkostningerne. Transferpriser afviger generelt ikke meget fra markedsprisen. Hvis prisen er forskellig, er en af enhederne dårligere stillet og vil i sidste ende begynde at købe fra markedet for at få en bedre pris.

Antag for eksempel, at enhed A og enhed B er to unikke segmenter af virksomheds-ABC. Enhed A bygger og sælger hjul, og enhed B samler og sælger cykler. Enhed A kan også sælge hjul til enhed B gennem en intern transaktion. Hvis enhed A tilbyder enhed B en sats, der er lavere end markedsværdien, vil enhed B have lavere vareomkostninger (COGS) og højere indtjening,. end den ellers ville have. Dette ville dog også skade enhed A's salgsindtægter.

Hvis enhed A på den anden side tilbyder enhed B en sats, der er højere end markedsværdien, så ville enhed A have højere salgsindtægter, end den ville have, hvis den solgte til en ekstern kunde. Enhed B ville have højere COGS og lavere overskud. I begge situationer drager én enhed fordel, mens den anden er skadet af en overførselspris, der varierer fra markedsværdien.

Bestemmelser om transfer pricing sikrer retfærdighed og nøjagtighed af transfer pricing blandt relaterede enheder. Forordninger håndhæver en transaktionsregel på armslængde, der siger, at virksomheder skal fastsætte priser baseret på lignende transaktioner mellem uafhængige parter. Det overvåges nøje i en virksomheds finansielle rapportering.

Transfer pricing kræver streng dokumentation, som er inkluderet i fodnoterne til regnskabet til gennemgang af revisorer, regulatorer og investorer. Denne dokumentation er nøje undersøgt. Hvis det er uhensigtsmæssigt dokumenteret, kan det belaste virksomheden med ekstra beskatning eller omregningsgebyrer. Disse priser kontrolleres nøje for nøjagtighed for at sikre, at overskud bogføres korrekt inden for armslængde-prissætningsmetoder, og tilknyttede skatter betales i overensstemmelse hermed.

Transferpriser anvendes, når afdelinger sælger varer i interne transaktioner til afdelinger i andre internationale jurisdiktioner. En stor del af international handel foregår faktisk inden for virksomheder i modsætning til mellem uafhængige virksomheder. Interne overførsler foretaget internationalt har skattefordele, hvilket har fået tilsynsmyndighederne til at rynke på næsen over at bruge transfer pricing til skatteundgåelse.

Når der opstår transfer pricing, kan virksomheder manipulere overskud af varer og tjenester for at bogføre højere fortjenester i et andet land, der kan have en lavere skattesats. I nogle tilfælde kan overførsel af varer og tjenesteydelser fra et land til et andet inden for en virksomhedsintern transaktion også give en virksomhed mulighed for at undgå tariffer på varer og tjenesteydelser, der udveksles internationalt. De internationale skattelove er reguleret af Organisationen for Økonomisk Samarbejde og Udvikling (OECD), og revisionsfirmaer inden for hver international lokation reviderer regnskaberne i overensstemmelse hermed.

Eksempel på overførselspris

For bedre at forstå effekten af transfer pricing på beskatning, lad os tage eksemplet ovenfor med enhed A og enhed B. Antag, at enhed A er i et højskatteland, mens enhed B er i et lavskatteland. Det ville gavne organisationen som helhed, at mere af Company ABC's overskud vises i enhed B's division, hvor virksomheden vil betale lavere skat.

I så fald kan Firma ABC forsøge at få enhed A til at tilbyde en overførselspris, der er lavere end markedsværdien til enhed B, når de sælger de hjul, der er nødvendige for at bygge cyklerne. Som forklaret ovenfor ville enhed B så have lavere omkostninger ved solgte varer (COGS) og højere indtjening, og enhed A ville have reduceret salgsindtægter og lavere samlet indtjening.

Virksomheder vil forsøge at flytte en stor del af en sådan økonomisk aktivitet til lavprisdestinationer for at spare på skatten. Denne praksis er fortsat et væsentligt uenighedspunkt mellem de forskellige multinationale selskaber og skattemyndigheder som Internal Revenue Service (IRS). De forskellige skattemyndigheder har hver især som mål at øge de betalte skatter i deres region, mens virksomheden har som mål at reducere den samlede skat.

Højdepunkter

• For at afhjælpe dette håndhæver reglerne en transaktionsregel på armslængdeniveau, som kræver, at prisfastsættelsen er baseret på lignende transaktioner mellem uafhængige parter.

• Overførselspriser, der afviger fra markedsværdien, vil være fordelagtige for den ene enhed, mens den sænker den anden enheds overskud.

• Multinationale virksomheder kan manipulere overførselspriser for at flytte profitten til lavskatteregioner.

Ofte stillede spørgsmål

Hvad er fordelene ved transfer pricing?

Transferpriser vil normalt være lig med eller lavere end markedspriserne, hvilket vil resultere i omkostningsbesparelser for den enhed, der køber produktet eller tjenesten. Det øger gennemsigtigheden i transaktioner mellem virksomheder. Endelig er det ønskede produkt let tilgængeligt, så forsyningskædeproblemer kan afbødes.

Hvorfor bruges overførselspris?

Overførselspriser anvendes, når individuelle enheder i en større virksomhed med flere enheder behandles og måles som separat drevne enheder. Selvom det er almindeligt, at selskaber med flere enheder konsolideres på et finansielt rapporteringsgrundlag, kan de indberette hver enhed separat til skattemæssige formål. Når disse enheder rapporterer deres eget overskud, kan det være nødvendigt med en overførselspris til regnskabsmæssige formål for at bestemme omkostningerne ved transaktionerne.

Hvad er ulemperne ved transfer pricing?

Da overførselspriser normalt er lig med eller lavere end markedspriserne, er den enhed, der sælger produktet, tilbøjelig til at få mindre omsætning. Der er også det faktum, at det er en kompliceret proces. Markedspriser er baseret på udbud-efterspørgsel-forhold, hvorimod transferpriser kan være underlagt andre organisatoriske kræfter. Derudover kan der opstå fjendskab inden for enheden, især hvis overdragelsesprisen er væsentligt højere eller lavere end markedsprisen, da en af parterne vil føle sig snydt.