Konstruktiv salgsregel, afsnit 1259
Hvad er konstruktiv salgsregel, afsnit 1259?
The Constructive Sale Rule, Section 1259, er en del af Internal Revenue Code,. der udvider de typer transaktioner, der anses for at være salg og er underlagt kapitalgevinstskat. Ifølge denne regel anses transaktioner, der reelt indtager en modregningsposition til en allerede ejet position, for at være konstruktivt salg. Formålet med reglen om konstruktivt salg er at forhindre investorer i at låse investeringsgevinster uden at betale kapitalgevinster og begrænse deres muligheder at overføre gevinster fra en skatteperiode til en anden.
Denne regel er § 1259 i skatteloven. Det omtales også som "Konstruktiv salgsbehandling for værdsatte økonomiske positioner. "
ForstĂĄelse af den konstruktive salgsregel, afsnit 1259
Denne regel blev indført af Kongressen i 1997. Transaktioner , der anses for at være konstruktive salg, omfatter shortsalg mod lignende eller identiske positioner (kendt som "short salg mod boksen") og indgåelse af futures eller terminskontrakter, der kræver levering af en allerede ejet aktiv
Der er nogle undtagelser fra reglen, der fjerner behovet for at betale kursgevinster. For eksempel er der en undtagelse for enhver transaktion, der ellers ville medføre et konstruktivt salg i skatteåret, hvis en sådan transaktion afsluttes på eller før den 30. dag efter udgangen af et sådant skatteår, og hvis skatteyderen har den vurderede økonomiske stilling hele vejen igennem. den 60-dages periode, der begynder på den dato, hvor en sådan transaktion afsluttes. Hvis alle disse betingelser er opfyldt , vil der ikke blive pålagt kapitalgevinstskat
Det er muligt for konstruktivt salg at have en form for kaskadeeffekt, hvor stillingens lukning sætter gang i et efterfølgende konstruktivt salg. Under visse omstændigheder, såsom når krydsningspositionen forbliver åben, når et konstruktivt salg finder sted, kan endnu et salg modregnes. Det kræver, at endnu en værdsat stilling er på plads.
Hvorfor den konstruktive salgsregel blev etableret
Før denne regel var der udbredt konstruktivt salg, især af hedgefonde, som en måde at fjerne skatteforpligtelser ved at standse realiseringen af gevinster ved salg. Dette var for at undgå de højere skattesatser på kortsigtede kapitalgevinster.
For eksempel, uden reglen, kan fremtrædende aktionærer i en familiekontrolleret virksomhed, der er ved at blive børsnoteret, låne aktier af deres slægtninge for at blive solgt i et konstruktivt salg, mens de bevarer deres egne aktier. Det ville give dem mulighed for at opretholde korte og lange positioner samtidigt. En sådan praksis blev anvendt af medlemmer af Lauder-familien, da Estée Lauder Companies blev børsnoteret i 1995 for at undgå at betale skat. Med den konstruktive salgsregel på plads blev denne praksis sat til ophør
Højdepunkter
Konstruktivt salg omfatter shortsalg mod lignende eller identiske positioner og indgåelse af futures eller terminskontrakter, der kræver levering af et allerede besiddet aktiv.
Constructive Sale-reglen blev indført for at imødegå hedgefonde, som brugte dem til at undgå højere skattesatser på kortsigtede kapitalgevinster.
The Constructive Sale Rule, paragraf 1259 i Internal Revenue Code, udvider de typer transaktioner, der er underlagt kapitalgevinstskat.
