IRS-publikation 463

Hvad er IRS-publikation 463: Rejse-, underholdnings-, gave- og biludgifter?

IRS Publication 463: Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses forklarer de udgifter, der er forbundet med forretningsaktiviteter, som en individuel skatteyder kan trække fra for at reducere deres samlede skattepligtige indkomst.

Dokumentet fokuserer primært på udgifter til enkeltmandsvirksomheder, der indberetter forretningsindtægter på skema C. Det gælder også for væbnede styrkers reservister, kvalificerede udøvende kunstnere, honorarbaserede statslige eller lokale embedsmænd og ansatte med handicaprelaterede arbejdsudgifter, som indgiver forretningsudgifter fradrag på formular 2106.

Publikation 463 er ikke nødvendigvis for partnerskaber, selskaber og truster. Disse virksomheder bør dog henvise til instruktionerne for deres påkrævede skatteformularer sammen med IRS Publication 535.

Publikation 463 giver en vis vejledning til rapportering af selvstændige udgifter på skema C, selvom publikation 535 også er en central ressource. Generelt er der en vis overlapning af tilladte individuelle forretningsudgiftsfradrag for både ansatte og selvstændige, selvom de indberetter forretningsudgiftsfradrag på to helt forskellige former, skema A vs. Skema C.

Forstå IRS-publikation 463: Rejse-, underholdnings-, gave- og biludgifter

IRS Publication 463 udgives af US Internal Revenue Service (IRS) og opdateres med jævne mellemrum på IRS' websted. Det dækker over en stor mængde information vedrørende fradrag for udgifter.

De fradrag, der er bemyndiget i publikation 463, er for nødvendige og almindelige erhvervsudgifter, som en individuel skatteyder afholder i forbindelse med forretningsudøvelse. IRS definerer disse som udgifter, der både er almindelige i en bestemt branche og nyttige for den pågældende virksomheds praksis.

Disse udgifter behøver ikke at være nødvendige for udførelsen af den pågældende virksomhed. Generelt behøver en person kun at bestemme udgifter, der er afholdt som led i forretningsaktiviteter og ikke udgifter forbundet med personlig brug.

IRS Publication 463 er opdelt i seks hovedkapitler, som omfatter følgende:

Kapitel 1: Rejser
Kapitel 2: Måltider og underholdning
Kapitel 3: Gaver

-Kapitel 4: Transport

Kapitel 5: Journalføring

Kapitel 6: Sådan rapporteres

Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) begyndte at træde i kraft for skatteåret 2018 og vil løbe gennem 2025. TCJA foretog væsentlige ændringer i området for Schedule A-udgifter, og eliminerede generelt de fleste Schedule A-omkostningsfradrag. Imidlertid integrerede TCJA et Schedule A-standardfradrag på $12.000. Standardfradraget på $12.000 eliminerede også behovet for, at de fleste skatteydere skulle specificere Schedule A-fradrag af enhver art, herunder fradrag for forretningsudgifter overhovedet.

Tilbagebetalinger

En person, der afholder udgifter i forbindelse med sin ansættelse, vil typisk opnå den største fordel ved først at søge refusion hos sin arbejdsgiver. Dette kan være med til at eliminere ethvert behov for udgiftsfradrag.

Publikation 463 omhandler udgifter, som en medarbejder ikke modtager godtgørelse for fra en arbejdsgiver. Hvis en medarbejder modtager godtgørelse for udgifter, anses det som udgangspunkt ikke for skattepligtig indkomst .

##Rejse

I de fleste tilfælde vil rejseudgifter blive refunderet af en arbejdsgiver. Hvis rejseudgifter ikke refunderes, kan en skatteyder som udgangspunkt kun fratrække erhvervsrejseudgifter forbundet med rejser væk fra deres skattehjem. Nogle af de mest basale udgifter, der er fradragsberettigede væk fra hjemmet, omfatter transport, logi og måltider .

##Måltider og underholdning

Måltider og underholdning er defineret separat. Generelt er alle underholdningsudgifter, der betales med henblik på underholdning, underholdning eller rekreation, ikke fradragsberettigede som forretningsudgifter. Dette inkluderer eventuelle udgifter til faciliteter, kontingenter og medlemskaber .

Måltider er generelt fradragsberettigede for op til 50 % af de samlede omkostninger. Måltider bør ikke betragtes som overdådige eller ekstravagante. Måltider kan være udgifter til underholdningsbegivenheder, hvis de købes separat .

##Gaver

Gaver kan generelt trækkes fra som en udgift for op til $25 pr. gave. Underholdningsgaver kan ikke fratrækkes .

##Transport

Skatteydere kan generelt ikke fratrække transportudgifter til en almindelig arbejdsplads. Nogle fradrag kan gælde for alternative arbejdssteder.

Udgifter til et køretøj, der bruges til erhvervslivet, vil generelt blive beregnet ved hjælp af enten standardmetoden for kilometerudgift eller faktiske omkostninger. Standardmetoden for kilometertal multiplicerer 57,5 cents pr. mileforbrug. Den faktiske omkostningsmetode inkluderer alle faktiske omkostninger såsom gas, olie, registrering, reparationer og bilbetalinger.

W-2- ansatte kan generelt ikke fratrække køretøjsudgifter på et skema A. Derfor kan det være en fordel at søge arbejdsgiverrefusionsaftaler alternativt. Selvstændige skatteydere kan trække køretøjsudgifter fra bruttoindkomsten, når de beregner nettoindkomsten på et skema C.

Registrering og rapportering

IRS foreslår, at skatteyderne fører detaljerede optegnelser over udgiftsfradrag. Skatteydere med W-2-løn vil indberette løn på linje 1 i 1040 - formularen. Hvis en skatteyder har flere W-2'er, indberettes summen af W-2-lønninger på linje 1. Udgiftsfradrag forbundet med W-2-lønninger kan specificeres på et skema A, hvis det er større end $12.000. Hvis skema A-udgiftsfradrag ikke er større end $12.000, får skatteyderen standardfradraget på $12.000. Skema A standard eller specificerede fradrag rapporteres på linje 8 i 1040 og reducerer den skattepligtige indkomst.

Hvis en skatteyder er selvstændig med 1099 lønninger, indberettes alle 1099 lønninger på skema C. Tilladte erhvervsudgifter vedrørende 1099 indkomst fratrækkes for at nå frem til en nettoindkomst, som indberettes på linje 6 i 1040 Form..)

Ansvarsfraskrivelse: Enkeltpersoner bør konsultere IRS Publication 463 eller en skatteprofessionel for detaljer vedrørende deres egne individuelle virksomhedsfradrag. Denne artikel giver generelle oplysninger, der kan eller måske ikke vedrører individuelle situationer.

##Højdepunkter

TCJA reducerede markant typer af medarbejdere, der kan fratrække ikke-refunderede arbejdsudgifter, men gav et standardfradrag på 12.000 USD.
Publikation 463 fokuserer primært på udgifter til IRS Schedule C og Schedule A for nogle medarbejdere med løn indberettet på en W-2.
IRS Publication 463 forklarer de udgifter, der er forbundet med forretningsaktiviteter, som en individuel skatteyder kan trække fra for at reducere deres samlede skattepligtige indkomst.