Publikacja IRS 463

Co to jest publikacja IRS 463: Podróże, rozrywka, prezenty i wydatki na samochód?

Publikacja IRS 463: Koszty podróży, rozrywki, prezentów i samochodów wyjaśnia wydatki związane z działalnością gospodarczą, które indywidualny podatnik może odliczyć w celu zmniejszenia całkowitego dochodu podlegającego opodatkowaniu.

Dokument skupia się przede wszystkim na wydatkach dla osób prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą zgłaszających dochody z działalności gospodarczej w Załączniku C. Ma on również zastosowanie do rezerwistów Sił Zbrojnych, wykwalifikowanych artystów wykonawców, płatnych urzędników państwowych lub samorządowych oraz pracowników z wydatkami na pracę związanymi z niepełnosprawnością, którzy zgłaszają wydatki biznesowe potrącenia na formularzu 2106.

Publikacja 463 niekoniecznie jest przeznaczona dla spółek osobowych, korporacji i trustów. Firmy te powinny jednak zapoznać się z instrukcjami dotyczącymi wymaganych formularzy podatkowych, wraz z publikacją IRS 535.

Publikacja 463 zawiera pewne wskazówki dotyczące raportowania wydatków związanych z samozatrudnieniem w Załączniku C, chociaż Publikacja 535 jest również zasobem centralnym. Ogólnie rzecz biorąc, dopuszczalne indywidualne odliczenia kosztów działalności gospodarczej nakładają się na siebie zarówno dla pracowników, jak i osób samozatrudnionych, chociaż zgłaszają odliczenia kosztów biznesowych w dwóch całkowicie różnych formularzach, harmonogram A i harmonogram C.

Zrozumienie publikacji IRS 463: Podróże, rozrywka, prezenty i wydatki na samochód

Publikacja IRS 463 jest publikowana przez US Internal Revenue Service (IRS) i okresowo aktualizowana na stronie internetowej IRS. Obejmuje ogromną ilość informacji dotyczących potrąceń wydatków.

Odliczenia dozwolone w Publikacji 463 dotyczą niezbędnych i zwykłych wydatków biznesowych poniesionych przez indywidualnego podatnika w trakcie prowadzenia działalności gospodarczej. IRS definiuje je jako wydatki, które są zarówno powszechne w danej branży, jak i pomocne w praktyce tego biznesu.

Wydatki te nie muszą być wymagane do prowadzenia tej działalności. Na ogół indywidualna potrzeba określa jedynie wydatki, które zostały poniesione w ramach działalności gospodarczej, a nie wydatki związane z użytkowaniem osobistym.

Publikacja IRS 463 jest podzielona na sześć głównych rozdziałów, które obejmują:

• Rozdział 1: Podróże

• Rozdział 2: Posiłki i rozrywka

• Rozdział 3: Prezenty

• Rozdział 4: Transport

• Rozdział 5: Prowadzenie dokumentacji

• Rozdział 6: Jak zgłosić

Ustawa o cięciach podatkowych i pracach (TCJA) zaczęła obowiązywać w roku podatkowym 2018 i będzie obowiązywać do 2025 r. TCJA dokonała istotnych zmian w obszarze wydatków z harmonogramu A, ogólnie eliminując większość odliczeń wydatków z harmonogramu. Jednak TCJA zintegrowała standardowe odliczenie z Harmonogramu w wysokości 12 000 USD. Standardowe odliczenie w wysokości 12 000 USD wyeliminowało również potrzebę wyszczególniania przez większość podatników wszelkiego rodzaju potrąceń z harmonogramu A, w tym w ogóle potrąceń kosztów działalności.

Zwroty

Osoba ponosząca wydatki w trakcie zatrudnienia zazwyczaj odniesie największą korzyść, najpierw domagając się zwrotu pieniędzy od swojego pracodawcy. Może to pomóc w wyeliminowaniu konieczności rozważania odliczenia kosztów.

Publikacja 463 dotyczy wydatków, za które pracownik nie otrzymuje zwrotu od pracodawcy. Jeżeli pracownik otrzymuje zwrot kosztów, nie jest to zasadniczo dochód podlegający opodatkowaniu .

Podróż

W większości przypadków koszty podróży zostaną zwrócone przez pracodawcę. Jeśli koszty podróży nie zostaną zwrócone, podatnik może zasadniczo odliczyć jedynie koszty podróży służbowych związane z podróżą poza swój dom podatkowy. Niektóre z najbardziej podstawowych wydatków, które można odliczyć poza domem, obejmują transport, zakwaterowanie i posiłki .

Posiłki i rozrywka

Posiłki i rozrywka są definiowane oddzielnie. Ogólnie rzecz biorąc, wszelkie wydatki na rozrywkę poniesione w celu rozrywki, rozrywki lub rekreacji nie podlegają odliczeniu jako wydatek biznesowy. Obejmuje to wszelkie wydatki na udogodnienia, składki i członkostwo .

Posiłki podlegają odliczeniu do 50% całkowitego kosztu. Posiłki nie powinny być uważane za wystawne lub ekstrawaganckie. Posiłki mogą być wydatkami na imprezy rozrywkowe, jeśli są kupowane osobno .

Prezenty

Prezenty można zazwyczaj odliczyć jako koszt do 25 USD za prezent. Nie można odliczyć prezentów rozrywkowych .

Transport

Podatnicy generalnie nie mogą odliczyć kosztów transportu do zwykłego miejsca pracy. Niektóre odliczenia mogą dotyczyć alternatywnych miejsc pracy.

Wydatki na pojazd używany do prowadzenia działalności będą zazwyczaj obliczane przy użyciu standardowej metody obliczania kosztów przebiegu lub rzeczywistego obliczania kosztów. Standardowa metoda milowa mnoży 57,5 centów za przejechaną milę. Metoda kosztu rzeczywistego obejmuje wszystkie rzeczywiste koszty, takie jak paliwo, olej, rejestracja, naprawy i opłaty za samochód.

W-2 na ogół nie mogą odliczać wydatków na pojazdy z Załącznika A. Dlatego też korzystne może być ubieganie się o umowy o zwrot kosztów przez pracodawcę. Podatnicy prowadzący działalność na własny rachunek mogą odliczać wydatki na pojazdy od dochodu brutto przy obliczaniu dochodu netto w Załączniku C.

Prowadzenie dokumentacji i raportowanie

IRS sugeruje, aby podatnicy prowadzili szczegółową ewidencję odliczeń wydatków. Podatnicy z zarobkami W-2 będą zgłaszać zarobki w wierszu 1 formularza 1040. Jeśli podatnik ma wiele W-2, suma wynagrodzeń W-2 jest zgłaszana w wierszu 1. Potrącenia wydatków związane z wynagrodzeniami W-2 mogą być wyszczególnione w Wykazie A, jeśli są większe niż 12 000 USD. Jeżeli odliczenia wydatków z Harmonogramu A nie przekraczają 12 000 USD, podatnik otrzymuje standardowe odliczenie w wysokości 12 000 USD. Harmonogram A standardowe lub szczegółowe odliczenia są zgłaszane w wierszu 8 1040 i zmniejszają dochód podlegający opodatkowaniu.

Jeśli podatnik prowadzi działalność na własny rachunek z zarobkami 1099, wszystkie zarobki 1099 są zgłaszane w Załączniku C. Dopuszczalne wydatki biznesowe dotyczące dochodu 1099 są odliczane w celu uzyskania dochodu netto, który jest zgłaszany w wierszu 6 formularza 1040.)

** Zastrzeżenie: Osoby fizyczne powinny skonsultować się z publikacją IRS 463 lub doradcą podatkowym w celu uzyskania szczegółowych informacji dotyczących ich własnych indywidualnych odliczeń biznesowych. Ten artykuł zawiera ogólne informacje, które mogą, ale nie muszą, odnosić się do poszczególnych sytuacji.**

Przegląd najważniejszych wydarzeń

• TCJA znacznie zmniejszyła rodzaje pracowników, którzy mogą odliczyć niezwrócone koszty pracy, ale zapewniła standardowe odliczenie 12 000 USD według harmonogramu.

• Publikacja 463 skupia się przede wszystkim na wydatkach IRS Schedule C i Schedule A dla niektórych pracowników, których zarobki zgłoszono na W-2.

• Publikacja IRS 463 wyjaśnia wydatki związane z działalnością gospodarczą, które indywidualny podatnik może odliczyć w celu zmniejszenia całkowitego dochodu podlegającego opodatkowaniu.