Расходы по безнадежным долгам

Что такое безнадежный долг?

Расходы по безнадежным долгам признаются, когда дебиторская задолженность больше не подлежит взысканию, поскольку покупатель не может выполнить свое обязательство по выплате непогашенной задолженности из-за банкротства или других финансовых проблем. Компании, которые предоставляют кредит своим клиентам, сообщают о безнадежных долгах как о резерве по сомнительным счетам в балансе,. который также известен как резерв на покрытие кредитных убытков.

Понимание расходов по безнадежным долгам

Расходы по безнадежным долгам обычно классифицируются как расходы на продажу и общие административные расходы и отражаются в отчете о прибылях и убытках. Признание безнадежных долгов приводит к компенсирующему сокращению дебиторской задолженности в балансе, хотя предприятия сохраняют за собой право взыскать средства, если обстоятельства изменятся.

Прямое списание по сравнению с методом резерва

Существует два различных метода признания расходов по безнадежным долгам. При использовании метода прямого списания безнадежные счета списываются непосредственно на расходы по мере их возникновения. Этот метод используется в США для целей налогообложения прибыли.

Однако, хотя метод прямого списания фиксирует точную сумму безнадежной задолженности, он не поддерживает принцип соответствия, используемый в учете по методу начисления , и общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP). Принцип сопоставления требует, чтобы расходы сопоставлялись с соответствующими доходами в том же отчетном периоде, в котором происходит операция с доходами.

По этой причине расходы по безнадежным долгам рассчитываются с использованием метода резерва, который обеспечивает расчетную сумму безнадежной задолженности в долларах за тот же период, в котором получен доход.

Учет расходов по безнадежным долгам с использованием метода резерва

Метод резерва — это метод бухгалтерского учета, который позволяет компаниям учитывать ожидаемые убытки в своей финансовой отчетности,. чтобы ограничить завышение потенциальной прибыли. Чтобы избежать завышения счета, компания оценивает, какая часть ее дебиторской задолженности от продаж текущего периода, которая, как она ожидает, будет просроченной.

Поскольку с момента продажи не прошло значительного периода времени, компания не знает, какая именно дебиторская задолженность будет оплачена, а какая дефолт. Таким образом, резерв по сомнительным долгам создается на основе ожидаемой, оценочной величины.

Компания будет дебетовать расходы по безнадежным долгам и кредитовать этот счет резерва. Резерв на сомнительную дебиторскую задолженность представляет собой контрактивный счет,. который засчитывается в счет дебиторской задолженности, а это означает, что он уменьшает общую стоимость дебиторской задолженности, когда оба остатка указаны в балансе. Этот резерв может накапливаться в течение отчетных периодов и может корректироваться в зависимости от остатка на счете.

Методы оценки расходов по безнадежным долгам

Существует два основных метода оценки долларовой суммы дебиторской задолженности, которую не предполагается получить. Расходы по безнадежным долгам можно оценить с помощью статистического моделирования, такого как вероятность дефолта, для определения ожидаемых потерь от просроченных и безнадежных долгов. Статистические расчеты могут использовать исторические данные как по бизнесу, так и по отрасли в целом. Конкретный процент обычно увеличивается по мере увеличения срока дебиторской задолженности, чтобы отразить увеличение риска дефолта и снижение возможности взыскания.

В качестве альтернативы расходы по безнадежным долгам можно оценить, взяв процент от чистых продаж на основе исторического опыта компании с безнадежными долгами. Компании регулярно вносят изменения в учет кредитных убытков, чтобы они соответствовали текущим нормам статистического моделирования.

Метод определения возраста дебиторской задолженности

Метод старения группирует всю непогашенную дебиторскую задолженность по возрасту, и к каждой группе применяются определенные проценты. Совокупность результатов всех групп представляет собой предполагаемую безнадежную сумму. Например, у компании есть дебиторская задолженность на сумму 70 000 долларов США, срок погашения которой составляет менее 30 дней, и дебиторская задолженность на сумму 30 000 долларов США, срок погашения которой превышает 30 дней. Исходя из предыдущего опыта, 1% дебиторской задолженности со сроком давности менее 30 дней не подлежит взысканию, а 4% дебиторской задолженности со сроком давности не менее 30 дней не подлежат взысканию. Таким образом, компания сообщит о резерве и расходах по безнадежным долгам в размере 1900 долларов США ((70 000 долларов США * 1%) + (30 000 долларов США * 4%)). Если следующий отчетный период приведет к расчетному резерву в размере 2500 долларов США на основе непогашенной дебиторской задолженности, только 600 долларов США (2500-1900 долларов США) будут расходами по сомнительным долгам во втором периоде.

Метод процента продаж

Метод продаж применяет фиксированный процент к общей сумме продаж в долларах за период. Например, исходя из предыдущего опыта, компания может ожидать, что 3% чистых продаж не подлежат взысканию. Если общий объем чистых продаж за период составляет 100 000 долларов, компания создает резерв на сомнительную дебиторскую задолженность в размере 3 000 долларов, одновременно сообщая о расходах по безнадежным долгам на 3 000 долларов. Если в следующем отчетном периоде чистые продажи составят 80 000 долларов, дополнительные 2 400 долларов отражаются в резерве по сомнительным долгам, а 2 400 долларов отражаются во втором периоде в расходах по безнадежным долгам. Совокупный остаток резерва по сомнительным долгам после этих двух периодов составляет 5400 долларов.

Особенности

• Метод прямого списания фиксирует точную сумму безнадежных счетов по мере их конкретного выявления.

• Расходы по безнадежным долгам — это неблагоприятные издержки ведения бизнеса с клиентами в кредит, поскольку при предоставлении кредита всегда существует риск невозврата.

• Для соблюдения принципа соответствия расходы по безнадежным долгам должны оцениваться с использованием метода резерва в том же периоде, в котором происходит продажа.

• Существует два основных способа расчета резерва по безнадежным долгам: метод процентных продаж и метод определения сроков погашения дебиторской задолженности.