Kosten für uneinbringliche Forderungen
Was sind Kosten für uneinbringliche Forderungen?
Ein Forderungsausfall wird erfasst, wenn eine Forderung nicht mehr einbringlich ist, weil ein Kunde aufgrund von Insolvenz oder anderen finanziellen Problemen nicht in der Lage ist, seine Verpflichtung zur Zahlung einer ausstehenden Schuld zu erfüllen. Unternehmen, die ihren Kunden Kredit gewähren, weisen Forderungsausfälle als Wertberichtigung für zweifelhafte Forderungen in der Bilanz aus,. die auch als Rückstellung für Kreditausfälle bezeichnet wird.
Kosten für uneinbringliche Forderungen verstehen
Uneinbringliche Forderungen werden im Allgemeinen als Vertriebs- und allgemeine Verwaltungskosten klassifiziert und sind in der Gewinn- und Verlustrechnung zu finden. Die Anerkennung uneinbringlicher Forderungen führt zu einer kompensierenden Reduzierung einer Forderung in der Bilanz – obwohl Unternehmen das Recht behalten, Gelder einzuziehen, wenn sich die Umstände ändern.
Direktabschreibung vs. Wertberichtigungsmethode
Es gibt zwei verschiedene Methoden zur Erfassung von Forderungsausfällen. Unter Anwendung der Direktabschreibungsmethode werden uneinbringliche Forderungen direkt aufwandswirksam abgeschrieben, sobald sie uneinbringlich werden . Diese Methode wird in den USA für Einkommensteuerzwecke verwendet.
Während die direkte Abschreibungsmethode den genauen Betrag uneinbringlicher Forderungen erfasst, hält sie jedoch das in der periodengerechten Rechnungslegung verwendete Prinzip der Übereinstimmung mit den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) nicht ein. Das Matching-Prinzip erfordert, dass die Ausgaben den zugehörigen Einnahmen in derselben Rechnungsperiode zugeordnet werden, in der die Einnahmentransaktion stattfindet.
Aus diesem Grund werden die Kosten für uneinbringliche Forderungen nach der Wertberichtigungsmethode berechnet, die einen geschätzten Dollarbetrag für uneinbringliche Forderungen in derselben Periode bereitstellt, in der die Einnahmen erzielt werden.
Forderungsausfälle nach der Wertberichtigungsmethode erfassen
Die Wertberichtigungsmethode ist eine Bilanzierungstechnik, die es Unternehmen ermöglicht, erwartete Verluste in ihren Jahresabschlüssen zu berücksichtigen , um eine Überbewertung potenzieller Erträge zu begrenzen. Um eine Überbewertung des Kontos zu vermeiden, wird ein Unternehmen schätzen, wie viel seiner Forderungen aus Verkäufen des laufenden Zeitraums voraussichtlich überfällig sein werden.
Da seit dem Verkauf kein nennenswerter Zeitraum vergangen ist, weiß ein Unternehmen nicht, welche Forderungen genau beglichen werden und welche ausfallen werden. Daher wird eine Wertberichtigung für zweifelhafte Forderungen auf der Grundlage einer erwarteten, geschätzten Summe gebildet.
Ein Unternehmen wird die Kosten für uneinbringliche Forderungen belasten und dieses Wertberichtigungskonto gutschreiben. Die Wertberichtigung für zweifelhafte Forderungen ist ein Gegenkonto, das mit Forderungen aus Lieferungen und Leistungen verrechnet wird, was bedeutet, dass es den Gesamtwert der Forderungen verringert, wenn beide Salden in der Bilanz aufgeführt werden. Dieser Freibetrag kann sich über Abrechnungszeiträume hinweg ansammeln und kann basierend auf dem Saldo auf dem Konto angepasst werden.
Methoden zur Schätzung der Kosten für uneinbringliche Forderungen
Es gibt zwei Hauptmethoden zur Schätzung des Dollarbetrags von Forderungen aus Lieferungen und Leistungen, von denen nicht erwartet wird, dass sie eingezogen werden. Die Kosten für uneinbringliche Forderungen können mithilfe statistischer Modelle wie der Ausfallwahrscheinlichkeit geschätzt werden, um die erwarteten Verluste durch überfällige und uneinbringliche Forderungen zu bestimmen. Die statistischen Berechnungen können historische Daten aus dem Unternehmen sowie aus der Branche als Ganzes verwenden. Der spezifische Prozentsatz erhöht sich in der Regel mit zunehmendem Alter der Forderung, um das steigende Ausfallrisiko und die sinkende Einbringlichkeit widerzuspiegeln.
Alternativ können die Kosten für uneinbringliche Forderungen geschätzt werden, indem ein Prozentsatz des Nettoumsatzes genommen wird, basierend auf der historischen Erfahrung des Unternehmens mit uneinbringlichen Forderungen. Die Unternehmen nehmen regelmäßig Änderungen an der Wertberichtigungsbuchung vor, damit sie den aktuellen statistischen Modellwertberichtigungen entspricht.
Alterungsmethode für Forderungen
Bei der Fälligkeitsmethode werden alle ausstehenden Forderungen nach Alter gruppiert, und auf jede Gruppe werden bestimmte Prozentsätze angewendet. Die Summe der Ergebnisse aller Gruppen ist der geschätzte uneinbringliche Betrag. Beispielsweise hat ein Unternehmen Forderungen in Höhe von 70.000 USD, die weniger als 30 Tage ausstehend sind, und 30.000 USD an Forderungen, die mehr als 30 Tage ausstehend sind. Erfahrungsgemäß sind 1 % der Forderungen, die weniger als 30 Tage alt sind, nicht einbringlich und 4 % der Forderungen, die mindestens 30 Tage alt sind, sind uneinbringlich. Daher wird das Unternehmen einen Wertberichtigungs- und Forderungsausfallaufwand in Höhe von 1.900 USD ((70.000 USD * 1 %) + (30.000 USD * 4 %) melden). Wenn die nächste Abrechnungsperiode zu einer geschätzten Wertberichtigung von 2.500 $ führt, basierend auf ausstehenden Forderungen, werden nur 600 $ (2.500 $ - 1.900 $) die uneinbringlichen Forderungen in der zweiten Periode sein.
Prozentsatz der Verkaufsmethode
Die Umsatzmethode wendet einen pauschalen Prozentsatz auf den Gesamtumsatz in Dollar für den Zeitraum an. Beispielsweise kann ein Unternehmen aufgrund früherer Erfahrungen davon ausgehen, dass 3 % des Nettoumsatzes nicht einbringlich sind. Wenn der Gesamtnettoumsatz für den Zeitraum 100.000 US-Dollar beträgt, richtet das Unternehmen eine Wertberichtigung für zweifelhafte Forderungen in Höhe von 3.000 US-Dollar ein und meldet gleichzeitig 3.000 US-Dollar an uneinbringlichen Forderungen. Wenn die folgende Abrechnungsperiode zu einem Nettoumsatz von 80.000 USD führt, werden weitere 2.400 USD in der Wertberichtigung für zweifelhafte Forderungen ausgewiesen, und 2.400 USD werden in der zweiten Periode als Aufwand für uneinbringliche Forderungen erfasst. Der Gesamtsaldo der Wertberichtigung für zweifelhafte Forderungen beträgt nach diesen beiden Zeiträumen 5.400 USD.
Höhepunkte
Die Direktabschreibungsmethode erfasst den genauen Betrag uneinbringlicher Forderungen, da sie spezifisch identifiziert werden.
Kosten für uneinbringliche Forderungen sind ein unglücklicher Kostenfaktor bei der Abwicklung von Geschäften mit Kunden auf Kredit, da bei der Kreditgewährung immer ein Ausfallrisiko besteht.
Um das Matching-Prinzip einzuhalten, muss der Forderungsausfall nach der Wertberichtigungsmethode in derselben Periode geschätzt werden, in der der Verkauf stattfindet.
Es gibt zwei Hauptmethoden, um eine Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen zu schätzen: die prozentuale Verkaufsmethode und die Fälligkeitsmethode für Forderungen.
