Spese per debiti inesigibili

Che cos'è una spesa per debiti inesigibili?

Una spesa per svalutazione crediti viene rilevata quando un credito non è più esigibile perché un cliente non è in grado di adempiere all'obbligazione di pagare un debito residuo a causa di fallimento o altri problemi finanziari. Le società che concedono credito ai propri clienti segnalano in bilancio i crediti inesigibili come fondo svalutazione crediti , noto anche come fondo svalutazione crediti.

Capire le spese per debiti inesigibili

Le spese per crediti inesigibili sono generalmente classificate come spese di vendita e di amministrazione generale e sono rilevate a conto economico. Il riconoscimento dei crediti inesigibili porta a una riduzione compensativa di un credito in bilancio, sebbene le aziende mantengano il diritto di riscuotere fondi se le circostanze cambiano.

Metodo di cancellazione diretta e metodo di indennità

Esistono due diversi metodi utilizzati per riconoscere la spesa per crediti inesigibili. Utilizzando il metodo della cancellazione diretta,. i conti inesigibili vengono cancellati direttamente a spese poiché diventano inesigibili. Questo metodo è utilizzato negli Stati Uniti ai fini dell'imposta sul reddito.

Tuttavia, mentre il metodo di cancellazione diretta registra l'importo esatto dei conti non riscuotibili, non rispetta il principio di corrispondenza utilizzato nella contabilità per competenza e nei principi contabili generalmente accettati (GAAP). Il principio di abbinamento richiede che le spese siano abbinate ai relativi ricavi nello stesso periodo contabile in cui si verifica l'operazione di ricavo.

Per questo motivo, la spesa per crediti inesigibili viene calcolata utilizzando il metodo dell'indennità, che fornisce un importo stimato in dollari di conti inesigibili nello stesso periodo in cui si ottiene il reddito.

Registrazione di spese per crediti inesigibili utilizzando il metodo dell'indennità

Il metodo dell'indennità è una tecnica contabile che consente alle società di prendere in considerazione le perdite previste nel proprio bilancio per limitare la sopravvalutazione del reddito potenziale . Per evitare un'esagerazione del conto, una società stimerà quanto dei suoi crediti derivanti dalle vendite del periodo corrente che prevede saranno insolventi.

Poiché non è trascorso un periodo di tempo significativo dalla vendita, una società non sa quali esatti crediti verranno pagati e quali andranno in default. Viene quindi stabilito un fondo svalutazione crediti sulla base di una cifra anticipata e stimata.

Una società addebiterà le spese per crediti inesigibili e accrediterà questo conto di indennità. Il fondo svalutazione crediti è una contropartita patrimoniale che compensa i crediti, il che significa che riduce il valore totale dei crediti quando entrambi i saldi sono iscritti in bilancio. Questa indennità può accumularsi in periodi contabili e può essere modificata in base al saldo del conto.

Metodi di stima delle spese per debiti inesigibili

Esistono due metodi principali per stimare l'importo in dollari dei crediti di cui non si prevede l'incasso. La spesa per crediti inesigibili può essere stimata utilizzando modelli statistici come la probabilità di insolvenza per determinare le perdite attese per insolvenza e crediti inesigibili. I calcoli statistici possono utilizzare i dati storici dell'azienda e del settore nel suo insieme. La percentuale specifica aumenterà in genere all'aumentare dell'età del credito, per riflettere l'aumento del rischio di insolvenza e la diminuzione della riscossione.

In alternativa, una spesa per crediti inesigibili può essere stimata prendendo una percentuale delle vendite nette, sulla base dell'esperienza storica dell'azienda con crediti inesigibili. Le aziende apportano regolarmente modifiche all'indennità per la registrazione delle perdite su crediti, in modo che corrispondano alle attuali indennità di modellizzazione statistica.

Metodo di invecchiamento dei crediti

Il metodo di invecchiamento raggruppa tutti i crediti in sospeso per età e vengono applicate percentuali specifiche a ciascun gruppo. L'aggregato dei risultati di tutti i gruppi è l'importo stimato inesigibile. Ad esempio, una società ha $ 70.000 di crediti insoluti da meno di 30 giorni e $ 30.000 di crediti in sospeso da più di 30 giorni. Sulla base dell'esperienza precedente, l'1% dei crediti con meno di 30 giorni non sarà esigibile e il 4% dei crediti con almeno 30 giorni di vita non sarà esigibile. Pertanto, la società segnalerà un'indennità e una spesa per crediti inesigibili di $ 1.900 (($ 70.000 * 1%) + ($ 30.000 * 4%)). Se il prossimo periodo contabile determina un'indennità stimata di $ 2.500 in base ai crediti in sospeso, solo $ 600 ($ 2.500 - $ 1.900) saranno le spese per crediti inesigibili nel secondo periodo.

Percentuale del metodo di vendita

Il metodo delle vendite applica una percentuale fissa all'importo totale in dollari delle vendite per il periodo. Ad esempio, sulla base dell'esperienza precedente, un'azienda può aspettarsi che il 3% delle vendite nette non sia riscosso. Se le vendite nette totali per il periodo sono $ 100.000, la società stabilisce un fondo svalutazione crediti per $ 3.000, registrando contemporaneamente $ 3.000 di spese per crediti inesigibili. Se il periodo contabile successivo genera un fatturato netto di $ 80.000, ulteriori $ 2.400 vengono registrati nel fondo svalutazione crediti e $ 2.400 vengono registrati nel secondo periodo come spese per crediti inesigibili. Il saldo aggregato del fondo svalutazione crediti dopo questi due periodi è di $ 5.400.

Mette in risalto

• Il metodo dello stralcio diretto registra l'esatto ammontare dei crediti inesigibili in quanto specificamente identificati.

• La spesa per crediti inesigibili è un costo sfortunato per fare affari con i clienti a credito, poiché esiste sempre un rischio di insolvenza inerente all'estensione del credito.

• Per rispettare il principio di congruenza, l'onere per svalutazione crediti deve essere stimato con il metodo dell'indennità nello stesso periodo in cui avviene la vendita.

• Esistono due modi principali per stimare un fondo svalutazione crediti: il metodo di vendita percentuale e il metodo di invecchiamento dei crediti.