Despesas com dívidas incobráveis
O que é uma despesa de dÃvida incobrável?
Uma despesa de inadimplência é reconhecida quando um recebÃvel não é mais cobrável porque um cliente não consegue cumprir sua obrigação de pagar uma dÃvida pendente devido a falência ou outros problemas financeiros. As empresas que concedem crédito a seus clientes registram dÃvidas incobráveis como provisão para devedores duvidosos no balanço patrimonial,. que também é conhecida como provisão para perdas com crédito.
Entendendo as despesas com dÃvidas incobráveis
As despesas com dÃvidas incobráveis são geralmente classificadas como despesas gerais de vendas e administrativas e são encontradas na demonstração do resultado. Reconhecer dÃvidas incobráveis leva a uma redução compensatória de contas a receber no balanço patrimonial – embora as empresas mantenham o direito de receber fundos caso as circunstâncias mudem.
Baixa direta vs. Método de Provisão
Existem dois métodos diferentes usados para reconhecer despesas com dÃvidas incobráveis. Usando o método de baixa direta,. contas incobráveis são baixadas diretamente para despesa à medida que se tornam incobráveis. Este método é usado nos EUA para fins de imposto de renda.
No entanto, embora o método de baixa direta registre o valor exato das contas incobráveis, ele não mantém o princÃpio de correspondência usado na contabilidade de competência e nos princÃpios contábeis geralmente aceitos (GAAP). O princÃpio de correspondência exige que as despesas sejam correspondidas à s receitas relacionadas no mesmo perÃodo contábil em que a transação de receita ocorre.
Por esse motivo, a despesa com dÃvidas incobráveis é calculada usando o método de provisão, que fornece um valor estimado em dólares de contas incobráveis no mesmo perÃodo em que a receita é auferida.
Registrando despesas com dÃvidas incobráveis usando o método de provisão
O método de provisão é uma técnica contábil que permite que as empresas levem em consideração as perdas antecipadas em suas demonstrações financeiras para limitar a superavaliação da receita potencial. Para evitar uma superavaliação da conta, uma empresa estimará quanto de seus recebÃveis das vendas do perÃodo atual que ela espera que estejam inadimplentes.
Como nenhum perÃodo de tempo significativo se passou desde a venda, a empresa não sabe quais contas exatas a receber serão pagas e quais serão inadimplentes. Assim, a provisão para devedores duvidosos é constituÃda com base em um valor previsto e estimado.
Uma empresa debitará a despesa de dÃvidas incobráveis e creditará essa conta de provisão. A provisão para devedores duvidosos é uma conta de contrapartida do ativo que compensa as contas a receber, o que significa que reduz o valor total dos recebÃveis quando ambos os saldos são listados no balanço patrimonial. Essa provisão pode ser acumulada ao longo dos perÃodos contábeis e pode ser ajustada com base no saldo da conta.
Métodos de estimativa de despesas com dÃvidas incobráveis
Existem dois métodos principais para estimar o valor em dólares das contas a receber que não se espera que sejam cobradas. As despesas com dÃvidas incobráveis podem ser estimadas usando modelagem estatÃstica, como probabilidade de inadimplência, para determinar suas perdas esperadas para dÃvidas inadimplentes e inadimplentes. Os cálculos estatÃsticos podem utilizar dados históricos do negócio, bem como da indústria como um todo. A porcentagem especÃfica normalmente aumenta à medida que a idade do recebÃvel aumenta, para refletir o aumento do risco de inadimplência e a diminuição da cobrança.
Alternativamente, uma despesa com dÃvidas incobráveis pode ser estimada tomando uma porcentagem das vendas lÃquidas, com base na experiência histórica da empresa com dÃvidas incobráveis. As empresas alteram regularmente o lançamento da provisão para perdas de crédito, para que correspondam à s atuais provisões de modelagem estatÃstica.
Método de vencimento de contas a receber
O método de envelhecimento agrupa todas as contas a receber em aberto por idade, e percentuais especÃficos são aplicados a cada grupo. A soma dos resultados de todos os grupos é o valor incobrável estimado. Por exemplo, uma empresa tem $ 70.000 de contas a receber com menos de 30 dias de atraso e $ 30.000 de contas a receber com mais de 30 dias de atraso. Com base na experiência anterior, 1% das contas a receber com menos de 30 dias não serão cobráveis e 4% das contas a receber com pelo menos 30 dias serão incobráveis. Portanto, a empresa reportará uma provisão e despesas com dÃvidas incobráveis de $ 1.900 (($ 70.000 * 1%) + ($ 30.000 * 4%)). Se o próximo perÃodo contábil resultar em uma provisão estimada de $ 2.500 com base em contas a receber pendentes, apenas $ 600 ($ 2.500 - $ 1.900) serão as despesas com dÃvidas incobráveis no segundo perÃodo.
Porcentagem do Método de Vendas
O método de vendas aplica uma porcentagem fixa ao valor total em dólares das vendas do perÃodo. Por exemplo, com base na experiência anterior, uma empresa pode esperar que 3% das vendas lÃquidas não sejam cobráveis. Se o total de vendas lÃquidas para o perÃodo for de $ 100.000, a empresa estabelece uma provisão para devedores duvidosos de $ 3.000, ao mesmo tempo em que relata $ 3.000 em despesas com dÃvidas incobráveis. Se o perÃodo contábil seguinte resultar em vendas lÃquidas de $ 80.000, um adicional de $ 2.400 será registrado na provisão para devedores duvidosos e $ 2.400 será registrado no segundo perÃodo em despesas com dÃvidas incobráveis. O saldo agregado na provisão para devedores duvidosos após esses dois perÃodos é de $ 5.400.
##Destaques
O método de baixa direta registra o valor exato das contas incobráveis conforme são especificamente identificadas.
A despesa com dÃvidas incobráveis é um custo infeliz de fazer negócios com clientes a crédito, pois sempre há um risco de inadimplência inerente à concessão de crédito.
Para cumprir o princÃpio da contrapartida, a despesa de inadimplência deve ser estimada pelo método de provisão no mesmo perÃodo em que ocorre a venda.
Existem duas maneiras principais de estimar uma provisão para devedores duvidosos: o método de porcentagem de vendas e o método de vencimento de contas a receber.
