Investor's wiki

Despesas com dívidas incobráveis

Despesas com dívidas incobráveis

O que é uma despesa de dívida incobrável?

Uma despesa de inadimplência é reconhecida quando um recebível não é mais cobrável porque um cliente não consegue cumprir sua obrigação de pagar uma dívida pendente devido a falência ou outros problemas financeiros. As empresas que concedem crédito a seus clientes registram dívidas incobráveis como provisão para devedores duvidosos no balanço patrimonial,. que também é conhecida como provisão para perdas com crédito.

Entendendo as despesas com dívidas incobráveis

As despesas com dívidas incobráveis são geralmente classificadas como despesas gerais de vendas e administrativas e são encontradas na demonstração do resultado. Reconhecer dívidas incobráveis leva a uma redução compensatória de contas a receber no balanço patrimonial – embora as empresas mantenham o direito de receber fundos caso as circunstâncias mudem.

Baixa direta vs. Método de Provisão

Existem dois métodos diferentes usados para reconhecer despesas com dívidas incobráveis. Usando o método de baixa direta,. contas incobráveis são baixadas diretamente para despesa à medida que se tornam incobráveis. Este método é usado nos EUA para fins de imposto de renda.

No entanto, embora o método de baixa direta registre o valor exato das contas incobráveis, ele não mantém o princípio de correspondência usado na contabilidade de competência e nos princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP). O princípio de correspondência exige que as despesas sejam correspondidas às receitas relacionadas no mesmo período contábil em que a transação de receita ocorre.

Por esse motivo, a despesa com dívidas incobráveis é calculada usando o método de provisão, que fornece um valor estimado em dólares de contas incobráveis no mesmo período em que a receita é auferida.

Registrando despesas com dívidas incobráveis usando o método de provisão

O método de provisão é uma técnica contábil que permite que as empresas levem em consideração as perdas antecipadas em suas demonstrações financeiras para limitar a superavaliação da receita potencial. Para evitar uma superavaliação da conta, uma empresa estimará quanto de seus recebíveis das vendas do período atual que ela espera que estejam inadimplentes.

Como nenhum período de tempo significativo se passou desde a venda, a empresa não sabe quais contas exatas a receber serão pagas e quais serão inadimplentes. Assim, a provisão para devedores duvidosos é constituída com base em um valor previsto e estimado.

Uma empresa debitará a despesa de dívidas incobráveis e creditará essa conta de provisão. A provisão para devedores duvidosos é uma conta de contrapartida do ativo que compensa as contas a receber, o que significa que reduz o valor total dos recebíveis quando ambos os saldos são listados no balanço patrimonial. Essa provisão pode ser acumulada ao longo dos períodos contábeis e pode ser ajustada com base no saldo da conta.

Métodos de estimativa de despesas com dívidas incobráveis

Existem dois métodos principais para estimar o valor em dólares das contas a receber que não se espera que sejam cobradas. As despesas com dívidas incobráveis podem ser estimadas usando modelagem estatística, como probabilidade de inadimplência, para determinar suas perdas esperadas para dívidas inadimplentes e inadimplentes. Os cálculos estatísticos podem utilizar dados históricos do negócio, bem como da indústria como um todo. A porcentagem específica normalmente aumenta à medida que a idade do recebível aumenta, para refletir o aumento do risco de inadimplência e a diminuição da cobrança.

Alternativamente, uma despesa com dívidas incobráveis pode ser estimada tomando uma porcentagem das vendas líquidas, com base na experiência histórica da empresa com dívidas incobráveis. As empresas alteram regularmente o lançamento da provisão para perdas de crédito, para que correspondam às atuais provisões de modelagem estatística.

Método de vencimento de contas a receber

O método de envelhecimento agrupa todas as contas a receber em aberto por idade, e percentuais específicos são aplicados a cada grupo. A soma dos resultados de todos os grupos é o valor incobrável estimado. Por exemplo, uma empresa tem $ 70.000 de contas a receber com menos de 30 dias de atraso e $ 30.000 de contas a receber com mais de 30 dias de atraso. Com base na experiência anterior, 1% das contas a receber com menos de 30 dias não serão cobráveis e 4% das contas a receber com pelo menos 30 dias serão incobráveis. Portanto, a empresa reportará uma provisão e despesas com dívidas incobráveis de $ 1.900 (($ 70.000 * 1%) + ($ 30.000 * 4%)). Se o próximo período contábil resultar em uma provisão estimada de $ 2.500 com base em contas a receber pendentes, apenas $ 600 ($ 2.500 - $ 1.900) serão as despesas com dívidas incobráveis no segundo período.

Porcentagem do Método de Vendas

O método de vendas aplica uma porcentagem fixa ao valor total em dólares das vendas do período. Por exemplo, com base na experiência anterior, uma empresa pode esperar que 3% das vendas líquidas não sejam cobráveis. Se o total de vendas líquidas para o período for de $ 100.000, a empresa estabelece uma provisão para devedores duvidosos de $ 3.000, ao mesmo tempo em que relata $ 3.000 em despesas com dívidas incobráveis. Se o período contábil seguinte resultar em vendas líquidas de $ 80.000, um adicional de $ 2.400 será registrado na provisão para devedores duvidosos e $ 2.400 será registrado no segundo período em despesas com dívidas incobráveis. O saldo agregado na provisão para devedores duvidosos após esses dois períodos é de $ 5.400.

##Destaques

  • O método de baixa direta registra o valor exato das contas incobráveis conforme são especificamente identificadas.

  • A despesa com dívidas incobráveis é um custo infeliz de fazer negócios com clientes a crédito, pois sempre há um risco de inadimplência inerente à concessão de crédito.

  • Para cumprir o princípio da contrapartida, a despesa de inadimplência deve ser estimada pelo método de provisão no mesmo período em que ocorre a venda.

  • Existem duas maneiras principais de estimar uma provisão para devedores duvidosos: o método de porcentagem de vendas e o método de vencimento de contas a receber.