Slæm skuldakostnaður

Hvað er slæmur skuldakostnaður?

Skuldakostnaður er færður þegar krafa er ekki lengur innheimtanleg vegna þess að viðskiptavinur getur ekki staðið við skyldu sína til að greiða útistandandi skuld vegna gjaldþrots eða annarra fjárhagsvanda. Fyrirtæki sem veita viðskiptavinum sínum lánsfé tilkynna um óhagstæðar skuldir sem niðurfellingu á vafasömum reikningum í efnahagsreikningi,. sem er einnig þekkt sem framlag vegna útlánataps.

Skilningur á slæmum skuldakostnaði

Skuldakostnaður er almennt flokkaður sem sölu- og almennur umsýslukostnaður og er að finna á rekstrarreikningi. Viðurkenning á slæmum skuldum leiðir til jöfnunarlækkunar á viðskiptakröfum á efnahagsreikningi - þó fyrirtæki haldi réttinum til að innheimta fjármuni ef aðstæður breytast.

Bein afskrift vs. Greiðsluaðferð

Það eru tvær mismunandi aðferðir sem notaðar eru til að viðurkenna kostnað vegna slæmra skulda. Með beinni afskriftaraðferð eru óinnheimtanlegir reikningar afskrifaðir beint á kostnað þegar þeir verða óinnheimtanlegir. Þessi aðferð er notuð í Bandaríkjunum vegna tekjuskatts.

Hins vegar, á meðan bein afskriftaraðferðin skráir nákvæma upphæð óinnheimtanlegra reikninga, stenst hún ekki samsvörunarregluna sem notuð er í rekstrarreikningsskilum og almennt viðurkenndum reikningsskilareglum (GAAP). Samsvörunarreglan krefst þess að gjöld séu jöfnuð við tengdar tekjur á sama uppgjörstímabili og tekjuviðskiptin eiga sér stað.

Af þessum sökum er óinnheimtanlegur kostnaður reiknaður með því að nota afskriftaaðferðina, sem gefur áætlaða dollaraupphæð óinnheimtanlegra reikninga á sama tímabili og tekjur eru aflaðar.

Skráning ótæmandi skulda með því að nota greiðsluaðlögunaraðferðina

Afskriftaaðferðin er reikningsskilaaðferð sem gerir fyrirtækjum kleift að taka tillit til væntanlegs taps í reikningsskilum sínum til að takmarka offramtal mögulegra tekna. Til að koma í veg fyrir offramtalningu á reikningi mun fyrirtæki áætla hversu mikið af kröfum sínum vegna sölu á yfirstandandi tímabili sem það gerir ráð fyrir að verði vanskila.

Vegna þess að enginn verulegur tími er liðinn frá sölu veit fyrirtæki ekki nákvæmlega hvaða viðskiptakröfur verða greiddar og hver verður vanskil. Svo, frádráttur fyrir vafasama reikninga er stofnuð á grundvelli væntanlegrar, áætlaðrar tölu.

Fyrirtæki mun skuldfæra kostnað vegna óviðráðanlegra skulda og leggja inn á þennan afskriftareikning. Frádráttur vegna vafareikninga er móteignareikningur sem jafnar á móti kröfureikningum, sem þýðir að hann lækkar heildarverðmæti krafna þegar báðar stöðurnar eru skráðar í efnahagsreikningi. Þessi niðurgreiðsla getur safnast upp á milli reikningsskilatímabila og getur verið leiðrétt miðað við stöðuna á reikningnum.

Aðferðir til að áætla kostnað vegna óhagstæðra skulda

Tvær meginaðferðir eru til til að áætla upphæð viðskiptakrafna sem ekki er gert ráð fyrir að verði innheimtar. Hægt er að áætla kostnað vegna óhagstæðra skulda með því að nota tölfræðilega reiknilíkön eins og vanskilalíkur til að ákvarða væntanlega tap hans vegna vanskila og óhagstæðra skulda. Tölfræðilegir útreikningar geta nýtt söguleg gögn frá fyrirtækinu sem og frá greininni í heild. Tiltekið hlutfall mun venjulega hækka eftir því sem aldur kröfunnar hækkar, til að endurspegla aukna vanskilaáhættu og minnkandi innheimtu.

Að öðrum kosti er hægt að áætla slæman kostnað með því að taka hlutfall af nettósölu, byggt á sögulegri reynslu fyrirtækisins af slæmum skuldum. Fyrirtæki gera reglulega breytingar á greiðslum vegna færslu útlánataps þannig að þær séu í samræmi við gildandi tölfræðilíkanagreiðslur.

Öldrunaraðferð viðskiptakrafna

Öldrunaraðferðin flokkar allar útistandandi viðskiptakröfur eftir aldri og ákveðnar prósentur eru notaðar fyrir hvern hóp. Samanlagður árangur allra hópa er áætlað óinnheimtanlegt magn. Til dæmis, fyrirtæki á $70.000 af viðskiptakröfum sem eru innan við 30 daga útistandandi og $30.000 af viðskiptakröfum sem eru eftir meira en 30 daga. Miðað við fyrri reynslu verður 1% viðskiptakrafna sem eru yngri en 30 daga gömul ekki innheimtanleg og 4% viðskiptakrafna sem eru að minnsta kosti 30 daga gömul verða óinnheimtanleg. Þess vegna mun fyrirtækið tilkynna um greiðslur og kostnað vegna óhagstæðra skulda upp á $1.900 (($70.000 * 1%) + ($30.000 * 4%)). Ef næsta uppgjörstímabil leiðir til áætlaðrar afskriftar upp á $2.500 miðað við útistandandi viðskiptakröfur, verða aðeins $600 ($2.500 - $1.900) kostnaður vegna óhagstæðra skulda á öðru tímabili.

Hlutfall af söluaðferð

Söluaðferðin notar fasta prósentu á heildarupphæð sölu í dollara á tímabilinu. Til dæmis, miðað við fyrri reynslu, gæti fyrirtæki búist við því að 3% af nettósölu séu ekki innheimtanleg. Ef heildar nettósala á tímabilinu er $100.000, setur fyrirtækið frádrátt fyrir vafasama reikninga fyrir $3.000 á sama tíma og tilkynnir um $3.000 í kostnað vegna óhagstæðra skulda. Ef næsta uppgjörstímabil leiðir til nettósölu upp á $80.000, eru $2.400 til viðbótar tilkynnt í afskriftir fyrir vafasama reikninga og $2.400 eru skráðar á öðru tímabili í kostnað vegna óhagstæðra skulda. Samanlögð staða í afskriftinni fyrir vafasama reikninga eftir þessi tvö tímabil er $5.400.

##Hápunktar

• Bein afskriftaraðferð skráir nákvæma upphæð óinnheimtanlegra reikninga eins og þeir eru sérstaklega auðkenndir.

• Skuldakostnaður er óheppilegur kostnaður við að eiga viðskipti við viðskiptavini á lánsfé, þar sem það er alltaf vanskilaáhætta sem fylgir því að framlengja lánsfé.

• Til að uppfylla samsvörunarregluna þarf að áætla kostnað vegna óhagstæðra skulda með afskriftaaðferð á sama tímabili og salan á sér stað.

• Það eru tvær meginleiðir til að áætla niðurfærslu vegna óhagstæðra skulda: prósentusöluaðferð og öldrunaraðferð viðskiptakrafna.