Utgifter för osäkra fordringar

Vad är en utgift för osäkra fordringar?

En osäkra fordringskostnad redovisas när en fordran inte längre är indrivningsbar på grund av att en kund inte kan fullgöra sin skyldighet att betala en utestående skuld på grund av konkurs eller andra ekonomiska problem. Företag som ger krediter till sina kunder rapporterar osäkra fordringar som en avsättning för osäkra konton i balansräkningen,. vilket också är känt som en reservering för kreditförluster.

Förstå utgifter för osäkra fordringar

Utgifter för osäkra fordringar klassificeras i allmänhet som en försäljnings- och allmän administrationskostnad och återfinns i resultaträkningen. Att redovisa osäkra fordringar leder till en kvittningsminskning till en kundfordran i balansräkningen – även om företag behåller rätten att samla in pengar om omständigheterna skulle ändras.

Direktavskrivning vs. Ersättningsmetod

Det finns två olika metoder som används för att redovisa osäkra fordringar. Med hjälp av direktavskrivningsmetoden skrivs ej indrivningsbara konton av direkt till kostnad när de blir oindrivbara. Denna metod används i USA för inkomstskatteändamål.

Men även om metoden för direktavskrivning registrerar det exakta antalet konton som inte kan samlas in, upprätthåller den inte matchningsprincipen som används i periodiserad redovisning och allmänt accepterade redovisningsprinciper (GAAP). Matchningsprincipen kräver att utgifterna matchas med relaterade intäkter under samma redovisningsperiod som intäktstransaktionen sker.

Av denna anledning beräknas utgifter för osäkra fordringar med hjälp av avdragsmetoden, som ger ett uppskattat belopp i dollar av outnyttjade konton under samma period som intäkterna tjänas in.

Registrering av osäkra fordringar med hjälp av bidragsmetoden

Reserveringsmetoden är en redovisningsteknik som gör det möjligt för företag att ta hänsyn till förväntade förluster i sina finansiella rapporter för att begränsa överskattning av potentiella intäkter. För att undvika en överskattning av kontot kommer ett företag att uppskatta hur mycket av sina fordringar från den aktuella periodens försäljning som det förväntar sig kommer att vara förfallna.

Eftersom det inte har gått någon nämnvärd tid sedan försäljningen vet ett företag inte vilka exakta kundfordringar som kommer att betalas och vilka som kommer att fallera. Så en avsättning för osäkra konton upprättas baserat på en förväntad, uppskattad siffra.

Ett företag kommer att debitera osäkra fordringar och kreditera detta avdragskonto. Reserven för osäkra konton är ett kontratillgångskonto som nettoredovisar mot fordringskonton, vilket innebär att det minskar det totala värdet av fordringarna när båda saldonen är upptagna i balansräkningen. Denna ersättning kan ackumuleras över räkenskapsperioder och kan justeras baserat på saldot på kontot.

Metoder för att uppskatta utgifter för osäkra fordringar

Det finns två primära metoder för att uppskatta dollarbeloppet för kundfordringar som inte förväntas inkasseras. Utgifter för osäkra fordringar kan uppskattas med hjälp av statistiska modeller såsom sannolikhet för fallissemang för att fastställa dess förväntade förluster till förfallna och osäkra fordringar. De statistiska beräkningarna kan utnyttja historiska data från verksamheten såväl som från branschen som helhet. Den specifika procentandelen kommer vanligtvis att öka när fordrans ålder ökar, för att återspegla ökad risk för fallissemang och minskad indrivningsbarhet.

Alternativt kan en utgift för osäkra fordringar uppskattas genom att ta en procentandel av nettoomsättningen, baserat på företagets historiska erfarenhet av osäkra fordringar. Företagen gör regelbundet ändringar i avdrag för kreditförluster så att de överensstämmer med nuvarande statistiska modelleringsbidrag.

Åldrande av kundfordringar

Åldringsmetoden grupperar alla utestående kundfordringar efter ålder och specifika procentsatser tillämpas på varje grupp. Summan av alla gruppers resultat är det uppskattade beloppet som inte kan samlas in. Till exempel har ett företag 70 000 USD i kundfordringar på mindre än 30 dagar utestående och 30 000 USD i kundfordringar på mer än 30 dagar utestående. Baserat på tidigare erfarenheter kommer 1 % av kundfordringar som är mindre än 30 dagar gamla inte att kunna inkasseras och 4 % av kundfordringar som är minst 30 dagar gamla kommer att vara oindrivbara. Därför kommer företaget att rapportera en ersättning och en utgift för osäkra fordringar på $1 900 (($70 000 * 1%) + ($30 000 * 4%)). Om nästa räkenskapsperiod resulterar i en uppskattad avsättning på 2 500 USD baserat på utestående kundfordringar, kommer endast 600 USD (2 500 USD - 1 900 USD) att vara kostnaden för osäkra fordringar under den andra perioden.

Procent av försäljningsmetoden

Försäljningsmetoden tillämpar en fast procentsats på den totala försäljningen i dollar för perioden. Till exempel, baserat på tidigare erfarenheter, kan ett företag förvänta sig att 3 % av nettoomsättningen inte är insamlingsbara. Om den totala nettoomsättningen för perioden är 100 000 USD, upprättar företaget en avsättning för osäkra konton för 3 000 USD samtidigt som det rapporterar 3 000 USD i osäkra fordringar. Om följande räkenskapsperiod resulterar i en nettoomsättning på 80 000 USD, rapporteras ytterligare 2 400 USD i avsättningen för osäkra konton och 2 400 USD bokförs under den andra perioden som osäkra fordringar. Det sammanlagda saldot i avdraget för osäkra konton efter dessa två perioder är 5 400 USD.

##Höjdpunkter

• Metoden för direktavskrivning registrerar det exakta antalet konton som inte kan samlas in eftersom de är specifikt identifierade.

– Utgifter för osäkra fordringar är en olycklig kostnad för att göra affärer med kunder på kredit, eftersom det alltid finns en risk för att förlänga krediter.

• För att uppfylla matchningsprincipen måste utgifter för osäkra fordringar uppskattas med hjälp av avdragsmetoden under samma period som försäljningen sker.

• Det finns två huvudsakliga sätt att uppskatta en avsättning för osäkra fordringar: metoden med procentuell försäljning och metoden för åldrande av kundfordringar.