Dårlig gjeldsutgift

Hva er en dårlig gjeldsutgift?

En tapsutgift regnskapsføres når en fordring ikke lenger er inndrivelig fordi en kunde ikke er i stand til å oppfylle sin forpliktelse til å betale en utestående gjeld på grunn av konkurs eller andre økonomiske problemer. Selskaper som yter kreditt til kundene sine, rapporterer tap på fordringer som en avsetning for tapsutsatte konti i balansen,. som også er kjent som en avsetning for kredittap.

Forstå utgifter til dårlig gjeld

Utgifter til tap på fordringer klassifiseres generelt som en salgs- og generell administrasjonskostnad og finnes i resultatregnskapet. Anerkjennelse av tap på fordringer fører til en motregningsreduksjon til en fordring på balansen – selv om virksomheter beholder retten til å samle inn penger dersom omstendighetene endrer seg.

Direkte avskriving vs. Tilskuddsmetode

Det er to forskjellige metoder som brukes for å gjenkjenne tapsutgifter. Ved bruk av direkte avskrivningsmetoden blir uinnkrevbare kontoer avskrevet direkte til kostnad etter hvert som de blir uinnkrevbare. Denne metoden brukes i USA for inntektsskatteformål.

Selv om metoden for direkte avskrivning registrerer det nøyaktige antallet uinnkrevbare kontoer, klarer den imidlertid ikke å opprettholde samsvarsprinsippet som brukes i periodiseringsregnskap og generelt aksepterte regnskapsprinsipper (GAAP). Sammenstillingsprinsippet krever at utgifter matches med relaterte inntekter i samme regnskapsperiode som inntektstransaksjonen skjer.

Av denne grunn beregnes tapsutgifter ved å bruke avdragsmetoden, som gir et estimert beløp i dollar av uinnkrevbare kontoer i samme periode som inntekten er opptjent.

Registrering av dårlig gjeldsutgifter ved å bruke godtgjørelsesmetoden

Avdragsmetoden er en regnskapsteknikk som gjør det mulig for selskaper å ta hensyn til forventet tap i regnskapet for å begrense overvurdering av potensielle inntekter. For å unngå en overvurdering av kontoen, vil et selskap estimere hvor mye av fordringene fra salg i inneværende periode som det forventer vil være forfalte.

Fordi det ikke har gått noen nevneverdig tid siden salget, vet ikke et selskap hvilke eksakte kundefordringer som skal betales og hvilke som vil misligholde. Så det etableres en avsetning for tvilsomme regnskaper basert på et forventet, estimert tall.

Et selskap vil belaste tapsutgifter og kreditere denne kvotekontoen. Avsetningen for tapsutsatte kontoer er en kontraaktivekonto som nettores mot fordringer, noe som betyr at den reduserer totalverdien av fordringer når begge saldoene er oppført i balansen. Denne godtgjørelsen kan akkumuleres på tvers av regnskapsperioder og kan justeres basert på saldoen på kontoen.

Metoder for å estimere utgifter til dårlig gjeld

Det finnes to primære metoder for å estimere dollarbeløpet for kundefordringer som ikke forventes å bli samlet inn. Utgifter til tap på fordringer kan estimeres ved å bruke statistisk modellering som misligholdssannsynlighet for å bestemme forventede tap på fordringer og tap på fordringer. De statistiske beregningene kan utnytte historiske data fra virksomheten så vel som fra bransjen som helhet. Den spesifikke prosentandelen vil typisk øke etter hvert som fordringens alder øker, for å gjenspeile økende misligholdsrisiko og reduserende inndrivbarhet.

Alternativt kan en tapsutgift estimeres ved å ta en prosentandel av nettoomsetningen, basert på selskapets historiske erfaring med tap på fordringer. Selskapene gjør jevnlig endringer i avsetningen for tapsføring, slik at de samsvarer med gjeldende statistiske modelleringsfradrag.

Aldringsmetode for debitorer

Aldringsmetoden grupperer alle utestående kundefordringer etter alder, og spesifikke prosenter brukes på hver gruppe. Summen av alle gruppenes resultater er det estimerte uinnkrevbare beløpet. Et selskap har for eksempel USD 70 000 utestående kundefordringer på mindre enn 30 dager og USD 30 000 med utestående kundefordringer i mer enn 30 dager. Basert på tidligere erfaring, vil 1 % av kundefordringer som er mindre enn 30 dager gamle ikke kunne samles inn, og 4 % av kundefordringer som er minst 30 dager gamle vil være uinnkrevbare. Derfor vil selskapet rapportere en godtgjørelse og tapsutgifter på $1 900 (($70 000 * 1%) + ($30 000 * 4%)). Hvis neste regnskapsperiode resulterer i en estimert godtgjørelse på $ 2500 basert på utestående kundefordringer, vil bare $ 600 ($ 2500 - $ 1 900) være tapsutgiften i den andre perioden.

Prosentandel av salgsmetoden

Salgsmetoden bruker en flat prosentandel på det totale salgsbeløpet i dollar for perioden. For eksempel, basert på tidligere erfaring, kan et selskap forvente at 3 % av nettoomsetningen ikke kan samles inn. Hvis det totale nettoomsetningen for perioden er $100 000, etablerer selskapet en godtgjørelse for tvilsomme kontoer på $3 000 samtidig som det rapporterer $3 000 i tapsutgifter. Hvis følgende regnskapsperiode resulterer i et nettosalg på $80.000, rapporteres ytterligere $2.400 i avsetningen for tvilsomme kontoer, og $2.400 registreres i den andre perioden som tapsutgifter. Den samlede saldoen i godtgjørelsen for tvilsomme kontoer etter disse to periodene er $5 400.

##Høydepunkter

• Den direkte avskrivningsmetoden registrerer det nøyaktige antallet uinnkrevbare kontoer slik de er spesifikt identifisert.

– Utgifter til dårlig gjeld er en uheldig kostnad ved å gjøre forretninger med kunder på kreditt, da det alltid er en misligholdsrisiko forbundet med å forlenge kreditt.

• For å overholde sammenstillingsprinsippet må tapsutgifter estimeres ved bruk av avdragsmetoden i samme periode som salget skjer.

• Det er to hovedmåter å estimere en godtgjørelse for tap på fordringer: Prosentsalgsmetoden og aldringsmetoden for kundefordringer.