Investor's wiki

Huonot velkakulut

Huonot velkakulut

Mikä on huono velka?

Luottotappio kirjataan, kun saamista ei voida enää periä, koska asiakas ei konkurssin tai muiden taloudellisten ongelmien vuoksi pysty täyttämään velkaa. Yritykset, jotka myöntävät luottoa asiakkailleen, raportoivat luottotappiot taseen epävarmalle tilille,. joka tunnetaan myös luottotappiovarauksena.

Huonon velan kulujen ymmärtäminen

Luottotappiot luokitellaan yleensä myynti - ja yleishallinnon kuluiksi ja ne löytyvät tuloslaskelmasta. Luottotappioiden tunnistaminen johtaa taseessa olevien myyntisaamisten kuittausvähennykseen , vaikka yritykset säilyttävätkin oikeuden periä varoja olosuhteiden muuttuessa.

Suora poisto vs. Korvausmenetelmä

Luottotappioiden kirjaamiseen käytetään kahta eri menetelmää. Perintäkelvottomat tilit kirjataan suoralla poistomenetelmällä suoraan kuluksi, kun niistä tulee perimättä. Tätä menetelmää käytetään Yhdysvalloissa tuloverotuksessa.

Vaikka suora alaskirjausmenetelmä kirjaa täsmällisesti perimättä jääneiden tilien määrän, se ei kuitenkaan noudata suoriteperusteisessa kirjanpidossa käytettyä täsmäytysperiaatetta ja yleisesti hyväksyttyjä kirjanpitoperiaatteita (GAAP). Täsmäytysperiaate edellyttää, että kulut kohdistetaan niihin liittyviin tuotoihin samalla tilikaudella, jolla tuottotapahtuma toteutuu.

Tästä syystä luottotappiot lasketaan vähennysmenetelmällä, joka antaa arvioidun dollarimäärän perimättä jääneitä tilejä samalla ajanjaksolla, jolloin tuotto on ansaittu.

Luottotappioiden kirjaaminen alennusmenetelmällä

tilinpäätöksessään huomioon odotetut tappiot potentiaalisten tuottojen yliarvioinnin rajoittamiseksi. Tilin liioittelun välttämiseksi yritys arvioi, kuinka suuren osan kuluvan kauden myyntisaatavista se odottaa olevan maksuhäiriöisiä.

Koska kaupasta ei ole kulunut merkittävää aikaa, yritys ei tiedä tarkalleen, mitkä myyntisaamiset maksetaan ja mitkä laiminlyövät. Epävarmojen tilien arvonalentumistappio siis muodostetaan ennakoidun, arvion perusteella.

Yritys veloittaa luottotappiot ja hyvittää tämän vähennystilin. Epävarmojen tilien arvonalentumistappio on vasta-omaisuustili,. joka nettoutetaan saamisten kanssa, mikä tarkoittaa, että se alentaa saamisten kokonaisarvoa, kun molemmat saldot on merkitty taseeseen. Tämä vähennys voi kertyä tilikausien ajalle ja sitä voidaan muuttaa tilin saldon perusteella.

Menetelmät luottotappioiden arvioimiseksi

On olemassa kaksi ensisijaista menetelmää sellaisten myyntisaamisten dollarimäärän arvioimiseksi, joita ei odoteta perittävän. Luottotappiot voidaan arvioida käyttämällä tilastollista mallintamista, kuten maksukyvyttömyyden todennäköisyyttä, jotta voidaan määrittää sen odotettavissa olevat tappiot maksuhäiriöille ja luottotappioille. Tilastolaskelmissa voidaan hyödyntää historiallisia tietoja sekä liiketoiminnasta että toimialasta kokonaisuudessaan. Erityinen prosenttiosuus tyypillisesti kasvaa saamisen iän kasvaessa, mikä kuvastaa kasvavaa maksukyvyttömyysriskiä ja vähentynyttä perittävyyttä.

Vaihtoehtoisesti luottotappiot voidaan arvioida ottamalla prosenttiosuus liikevaihdosta yrityksen historiallisen kokemuksen perusteella. Yritykset tekevät säännöllisesti muutoksia luottotappiokirjaukseen siten, että ne vastaavat voimassa olevia tilastollisia mallinnusvarauksia.

Myyntisaamisten ikääntymismenetelmä

Ikääntymismenetelmä ryhmittelee kaikki saatavat iän mukaan ja jokaiseen ryhmään sovelletaan erityisiä prosenttiosuuksia. Kaikkien ryhmien tulosten yhteenlaskettu summa on arvioitu perittävä määrä. Yrityksellä on esimerkiksi 70 000 dollaria myyntisaamisia alle 30 päivää ja 30 000 dollaria myyntisaamisia yli 30 päivää. Aiemman kokemuksen perusteella alle 30 päivää vanhoista myyntisaamisista 1 % on perimättä ja 4 % vähintään 30 päivää vanhoista myyntisaamisista. Siksi yritys raportoi 1 900 dollarin (70 000 $ * 1 %) + (30 000 $ * 4 %) korvauksen ja luottotappion. Jos seuraava tilikausi johtaa arviolta 2 500 dollarin vähennykseen maksamattomien myyntisaamisten perusteella, vain 600 dollaria (2 500 - 1 900 dollaria) on luottotappiot toisella kaudella.

Prosenttiosuus myyntimenetelmästä

Myyntimenetelmä soveltaa kiinteää prosenttiosuutta kauden kokonaismyynnin dollarimäärään. Aiemman kokemuksen perusteella yritys voi esimerkiksi olettaa, että 3 % liikevaihdosta ei ole kerättävää. Jos kauden kokonaisliikevaihto on 100 000 dollaria, yritys tekee 3 000 dollarin varauksen epävarmoille tileille ja raportoi samalla 3 000 dollaria luottotappioista. Jos seuraavan tilikauden liikevaihto on 80 000 dollaria, ylimääräinen 2 400 dollaria kirjataan epävarmalle tilikaudelle ja 2 400 dollaria kirjataan toiselle jaksolle luottotappioihin. Epävarmojen tilien kokonaissaldo näiden kahden jakson jälkeen on 5 400 dollaria.

##Kohokohdat

  • Suoran poiston menetelmällä kirjataan perittävissä olevien tilien tarkat määrät sellaisina kuin ne on yksilöity.

  • Luottotappiot ovat valitettava kustannus asiakkaiden kanssa asioimisesta, sillä luoton myöntämiseen liittyy aina maksukyvyttömyysriski.

  • Vastaamisperiaatteen noudattamiseksi luottotappiot tulee arvioida vähennysmenetelmällä samalla kaudella, jolloin myynti tapahtuu.

  • Luottotappiovarauksen arvioimiseen on kaksi päätapaa: myyntiprosenttimenetelmä ja myyntisaamisten ikääntymismenetelmä.