Gastos por créditos fallidos
¿Qué es un gasto por deuda incobrable?
Un gasto por deudas incobrables se reconoce cuando una cuenta por cobrar ya no es cobrable porque un cliente no puede cumplir con su obligación de pagar una deuda pendiente debido a la quiebra u otros problemas financieros. Las empresas que otorgan crédito a sus clientes informan las deudas incobrables como una provisión para cuentas incobrables en el balance general,. lo que también se conoce como provisión para pérdidas crediticias.
Comprender los gastos de deudas incobrables
Los gastos por deudas incobrables generalmente se clasifican como gastos administrativos generales y de ventas y se encuentran en el estado de resultados. Reconocer las deudas incobrables conduce a una reducción compensatoria de las cuentas por cobrar en el balance general, aunque las empresas conservan el derecho de cobrar fondos si las circunstancias cambian.
Método de cancelación directa frente a asignación
Hay dos métodos diferentes que se utilizan para reconocer el gasto por deudas incobrables. Usando el método de cancelación directa , las cuentas incobrables se cancelan directamente a gastos a medida que se vuelven incobrables. Este método se utiliza en los EE. UU. a efectos del impuesto sobre la renta.
Sin embargo, mientras que el método de cancelación directa registra la cantidad exacta de cuentas incobrables, no cumple con el principio de coincidencia utilizado en la contabilidad de acumulación y los principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA). El principio de correspondencia requiere que los gastos se correspondan con los ingresos relacionados en el mismo perÃodo contable en el que se produce la transacción de ingresos.
Por esta razón, el gasto por deudas incobrables se calcula utilizando el método de asignación, que proporciona un monto estimado en dólares de las cuentas incobrables en el mismo perÃodo en el que se obtienen los ingresos.
Registro de gastos por deudas incobrables utilizando el método de asignación
El método de asignación es una técnica contable que permite a las empresas tener en cuenta las pérdidas anticipadas en sus estados financieros para limitar la sobreestimación de los ingresos potenciales. Para evitar una sobreestimación de la cuenta, una empresa estimará la cantidad de sus cuentas por cobrar de las ventas del perÃodo actual que espera que estén en mora.
Debido a que no ha pasado un perÃodo de tiempo significativo desde la venta, una empresa no sabe qué cuentas por cobrar exactas se pagarán y cuáles incumplirán. Por lo tanto, se establece una provisión para cuentas incobrables con base en una cifra anticipada y estimada.
Una empresa debitará el gasto de las deudas incobrables y acreditará esta cuenta de asignación. La provisión para cuentas de cobro dudoso es una cuenta de contra activo que se compensa con las cuentas por cobrar, lo que significa que reduce el valor total de las cuentas por cobrar cuando ambos saldos se encuentran registrados en el balance general. Esta asignación se puede acumular a lo largo de los perÃodos contables y se puede ajustar en función del saldo de la cuenta.
Métodos para estimar el gasto por deudas incobrables
Existen dos métodos principales para estimar el monto en dólares de las cuentas por cobrar que no se espera cobrar. El gasto por deudas incobrables se puede estimar utilizando modelos estadÃsticos como la probabilidad de incumplimiento para determinar sus pérdidas esperadas por deudas morosas e incobrables. Los cálculos estadÃsticos pueden utilizar datos históricos de la empresa, asà como de la industria en su conjunto. El porcentaje especÃfico generalmente aumentará a medida que aumente la antigüedad de la cuenta por cobrar, para reflejar el aumento del riesgo de incumplimiento y la disminución de la cobrabilidad.
Alternativamente, se puede estimar un gasto por deudas incobrables tomando un porcentaje de las ventas netas, con base en la experiencia histórica de la empresa con deudas incobrables. Las empresas regularmente modifican el registro de la provisión para pérdidas crediticias, de manera que se correspondan con las provisiones de modelos estadÃsticos actuales.
Método de antigüedad de cuentas por cobrar
El método de antigüedad agrupa todas las cuentas por cobrar pendientes por antigüedad y se aplican porcentajes especÃficos a cada grupo. La suma de los resultados de todos los grupos es la cantidad incobrable estimada. Por ejemplo, una empresa tiene $70 000 de cuentas por cobrar con menos de 30 dÃas pendientes y $30 000 de cuentas por cobrar con más de 30 dÃas pendientes. Con base en la experiencia previa, el 1% de las cuentas por cobrar con menos de 30 dÃas de antigüedad no serán cobrables y el 4% de las cuentas por cobrar con al menos 30 dÃas de antigüedad serán incobrables. Por lo tanto, la empresa informará un gasto de provisión y deuda incobrable de $1,900 ($70,000 * 1%) + ($30,000 * 4%)). Si el próximo perÃodo contable da como resultado una asignación estimada de $2500 con base en las cuentas por cobrar pendientes, solo $600 ($2500 - $1900) serán el gasto por deudas incobrables en el segundo perÃodo.
Método de porcentaje de ventas
El método de ventas aplica un porcentaje fijo al monto total en dólares de las ventas del perÃodo. Por ejemplo, según la experiencia previa, una empresa puede esperar que el 3% de las ventas netas no sean cobrables. Si las ventas netas totales del perÃodo son de $100 000, la empresa establece una provisión para cuentas de cobro dudoso de $3000 y, al mismo tiempo, informa $3000 de gastos por deudas incobrables. Si el siguiente perÃodo contable da como resultado ventas netas de $80,000, se reportan $2,400 adicionales en la provisión para cuentas de cobro dudoso y $2,400 se registran en el segundo perÃodo como gasto por deudas incobrables. El saldo total de la provisión para cuentas de cobro dudoso después de estos dos perÃodos es de $5,400.
Reflejos
El método de castigo directo registra la cantidad exacta de cuentas incobrables tal como se identifican especÃficamente.
El gasto por deudas incobrables es un costo desafortunado de hacer negocios con clientes a crédito, ya que siempre existe un riesgo de incumplimiento inherente a la concesión de crédito.
Para cumplir con el principio de casación, el gasto por insolvencia debe estimarse utilizando el método de estimación en el mismo perÃodo en que se produce la venta.
Hay dos formas principales de estimar una provisión para cuentas incobrables: el método de porcentaje de ventas y el método de antigüedad de las cuentas por cobrar.
