Kötü Borç Gideri
Kötü Borç Gideri Nedir?
alacak artık tahsil edilemediğinde kötü borç gideri muhasebeleştirilir . Müşterilerine kredi açan şirketler, şüpheli alacak karşılığı olarak bilançolarında kredi zararı karşılığı olarak da bilinen şüpheli hesaplar karşılığı olarak rapor ederler .
Şüpheli Borç Giderini Anlama
Şüpheli borç giderleri genellikle satış ve genel yönetim gideri olarak sınıflandırılır ve gelir tablosunda yer alır. Kötü borçların tanınması, bilançodaki alacak hesaplarında dengeleyici bir azalmaya yol açar - ancak koşullar değişirse işletmeler fon toplama hakkını elinde tutar.
Doğrudan Yazma vs. Ödenek Yöntemi
Şüpheli alacak giderini muhasebeleştirmek için kullanılan iki farklı yöntem vardır. Doğrudan silme yöntemi kullanılarak, tahsil edilemeyen hesaplar, tahsil edilemez hale geldikçe doğrudan gider yazılır . Bu yöntem ABD'de gelir vergisi amacıyla kullanılmaktadır.
tahakkuk muhasebesinde kullanılan eşleştirme ilkesini ve genel kabul görmüş muhasebe ilkelerini (GAAP) desteklememektedir. Eşleştirme ilkesi, gelir işleminin gerçekleştiği aynı hesap döneminde giderlerin ilgili gelirlerle eşleştirilmesini gerektirir.
Bu nedenle şüpheli alacak gideri, gelirin elde edildiği aynı dönemde tahmini bir dolar tutarında tahsil edilemeyen hesaplar sağlayan karşılık yöntemi kullanılarak hesaplanır.
Ödenek Yöntemini Kullanarak Şüpheli Borç Giderini Kaydetme
olası gelirlerinin fazla gösterilmesini sınırlamak için finansal tablolarında beklenen zararları dikkate almalarını sağlayan bir muhasebe tekniğidir . Bir hesap abartmasını önlemek için, bir şirket cari dönem satışlarından alacağının ne kadarının vadesi geçmiş olacağını tahmin edecektir.
Satışın üzerinden önemli bir süre geçmediği için, bir şirket hangi alacakların kesin olarak ödeneceğini ve hangilerinin temerrüde düşeceğini bilemez. Bu nedenle, tahmini, tahmini bir rakama dayalı olarak şüpheli hesaplar için bir karşılık oluşturulur.
Bir şirket, kötü borç giderlerini borçlandıracak ve bu ödenek hesabını alacaklandıracaktır. Şüpheli hesaplar karşılığı, alacak hesaplarını netleştiren bir kontra-varlık hesabıdır,. yani her iki bakiye de bilançoda listelendiğinde alacakların toplam değerini düşürür. Bu karşılık, hesap dönemleri arasında birikebilir ve hesaptaki bakiyeye göre ayarlanabilir.
Şüpheli Borç Giderini Tahmin Etme Yöntemleri
Tahsil edilmesi beklenmeyen alacakların dolar tutarını tahmin etmek için iki temel yöntem mevcuttur. Şüpheli borç gideri, gecikmiş ve şüpheli borca ilişkin beklenen zararlarını belirlemek için temerrüt olasılığı gibi istatistiksel modelleme kullanılarak tahmin edilebilir. İstatistiksel hesaplamalar, bir bütün olarak endüstrinin yanı sıra işten geçmiş verileri kullanabilir. Spesifik yüzde, tipik olarak, artan temerrüt riskini ve azalan tahsil edilebilirliği yansıtmak için alacağın yaşı arttıkça artacaktır.
Alternatif olarak, kötü borç gideri, şirketin kötü borçla ilgili tarihsel deneyimine dayanarak net satışların bir yüzdesi alınarak tahmin edilebilir. Şirketler, mevcut istatistiksel modelleme karşılıklarına karşılık gelmeleri için kredi zararları girişinde düzenli olarak değişiklikler yaparlar.
Alacak Hesaplarını Yaşlandırma Yöntemi
Yaşlandırma yöntemi, tüm ödenmemiş alacak hesaplarını yaşa göre gruplandırır ve her gruba belirli yüzdeler uygulanır. Tüm grupların sonuçlarının toplamı, tahmini tahsil edilemeyen tutardır. Örneğin, bir şirketin 70.000 ABD Doları tutarında alacak hesabı 30 günden kısa ve 30.000 ABD Doları tutarında alacak hesabı 30 günden fazla ödenmemiş durumda. Daha önceki tecrübelere göre, 30 günden küçük alacak hesaplarının %1'i tahsil edilemeyecek ve en az 30 günlük alacak hesaplarının %4'ü tahsil edilemeyecektir. Bu nedenle, şirket 1.900 $ ((70.000 $ * %1) + (30.000 $ * %4) tutarında bir karşılık ve şüpheli alacak gideri rapor edecektir. Bir sonraki hesap dönemi, ödenmemiş alacaklar temelinde tahmini 2.500 ABD Doları karşılığı ile sonuçlanırsa, ikinci dönemde yalnızca 600 ABD Doları (2.500 ABD Doları - 1.900 ABD Doları) kötü borç gideri olacaktır.
Satış Yönteminin Yüzdesi
Satış yöntemi, dönem için toplam dolar satış tutarına sabit bir yüzde uygular. Örneğin, önceki deneyimlere dayanarak, bir şirket net satışların %3'ünün tahsil edilememesini bekleyebilir. Döneme ilişkin toplam net satış 100.000 ABD Doları ise, şirket 3.000 ABD Doları tutarında şüpheli hesaplar için bir karşılık oluştururken, aynı zamanda 3.000 ABD Doları tutarında şüpheli alacak gideri rapor eder. Takip eden hesap dönemi 80.000 ABD Doları net satışla sonuçlanırsa, şüpheli hesaplar karşılığında 2.400 ABD Doları rapor edilir ve ikinci dönemde 2.400 ABD Doları şüpheli borç gideri olarak kaydedilir. Bu iki dönemden sonra şüpheli hesaplar karşılığındaki toplam bakiye 5.400$'dır.
##Öne çıkanlar
Doğrudan silme yöntemi, özel olarak tanımlandıkları şekliyle tahsil edilemeyen hesapların tam miktarını kaydeder.
Kötü borç gideri, kredi genişletmenin doğasında her zaman bir temerrüt riski bulunduğundan, müşterilerle kredili iş yapmanın talihsiz bir maliyetidir.
Eşleştirme ilkesine uymak için, satışın gerçekleştiği aynı dönemde karşılık yöntemi kullanılarak şüpheli alacak giderinin tahmin edilmesi gerekir.
Şüpheli alacaklar için bir karşılık tahmin etmenin iki ana yolu vardır: satış yüzdesi yöntemi ve alacak hesaplarının yaşlandırma yöntemi.
