Dårlig gældsudgift
Hvad er en dårlig gældsudgift?
En udgift til tab på debitorer indregnes, når et tilgodehavende ikke længere kan inddrives, fordi en kunde på grund af konkurs eller andre økonomiske problemer er ude af stand til at opfylde sin forpligtelse til at betale en restgæld. Virksomheder, der yder kredit til deres kunder, indberetter tab på debitorer som en justering for usikre konti på balancen,. hvilket også er kendt som en hensættelse til kredittab.
Forståelse af dårlig gæld
Debitorudgifter klassificeres generelt som en salgs- og generel administrationsudgift og findes i resultatopgørelsen. Anerkendelse af tab på fordringer fører til en modregningsreduktion til et tilgodehavende på balancen - selvom virksomheder bevarer retten til at inddrive midler, hvis omstændighederne ændrer sig.
Direkte afskrivning vs. Tilskudsmetode
Der er to forskellige metoder, der bruges til at indregne tab på fordringer. Ved hjælp af den direkte afskrivningsmetode afskrives uinddrivelige konti direkte til regning, efterhånden som de bliver uinddrivelige. Denne metode bruges i USA til indkomstskatteformål.
Men mens den direkte afskrivningsmetode registrerer det nøjagtige beløb af konti, der ikke kan indsamles, overholder den ikke matchningsprincippet, der anvendes i periodiseringsregnskabet og almindeligt accepterede regnskabsprincipper (GAAP). Matchningsprincippet kræver, at omkostninger matches med relaterede indtægter i samme regnskabsperiode, hvor indtægtstransaktionen finder sted.
Af denne grund beregnes debitorudgifter ved hjælp af godtgørelsesmetoden, som giver et estimeret dollarbeløb af uinddrivelige konti i samme periode, hvor indtægten er optjent.
Registrering af uerholdelige gældsudgifter ved hjælp af godtgørelsesmetoden
Nedskrivningsmetoden er en regnskabsteknik, der gør det muligt for virksomheder at tage hensyn til forventede tab i deres regnskaber for at begrænse overvurdering af potentielle indtægter. For at undgå en overvurdering af kontoen vil en virksomhed estimere, hvor meget af dets tilgodehavender fra salg i den aktuelle periode, som det forventer vil være forfaldne.
Fordi der ikke er gået nogen væsentlig tid siden salget, ved en virksomhed ikke, præcis hvilke tilgodehavender der vil blive betalt, og hvilke der vil misligholde. Så der etableres en hensættelse til tvivlsomme konti baseret på et forventet, estimeret tal.
En virksomhed vil debitere udgiften til uerholdelige fordringer og kreditere denne kvotekonto. Hensættelsen til dubiøse konti er en kontraaktivkonto, der netter mod tilgodehavender, hvilket betyder, at den reducerer den samlede værdi af tilgodehavender, når begge saldi er opført på balancen. Denne godtgørelse kan akkumuleres på tværs af regnskabsperioder og kan justeres baseret på saldoen på kontoen.
Metoder til estimering af dårlig gæld
Der findes to primære metoder til at estimere dollarbeløbet for tilgodehavender, der ikke forventes at blive indsamlet. Debitorudgifter kan estimeres ved hjælp af statistisk modellering såsom misligholdelsessandsynlighed for at bestemme dets forventede tab på forfaldne og uerholdelige fordringer. De statistiske beregninger kan udnytte historiske data fra virksomheden såvel som fra branchen som helhed. Den specifikke procentdel vil typisk stige, efterhånden som tilgodehavendets alder stiger, for at afspejle stigende misligholdelsesrisiko og faldende inddrivelse.
Alternativt kan en tabsudgift estimeres ved at tage en procentdel af nettoomsætningen, baseret på virksomhedens historiske erfaring med tab på debitorer. Virksomheder foretager løbende ændringer i hensættelsen til kredittabspostering, så de stemmer overens med de nuværende statistiske modelleringstillæg.
Debitors ældningsmetode
Ældningsmetoden grupperer alle udestående tilgodehavender efter alder, og der anvendes specifikke procentsatser for hver gruppe. Summen af alle gruppers resultater er det estimerede uinddrivelige beløb. For eksempel har en virksomhed $70.000 af tilgodehavender mindre end 30 dage udestående og $30.000 af tilgodehavender mere end 30 dage udestående. Baseret på tidligere erfaringer vil 1 % af tilgodehavender, der er mindre end 30 dage gamle, ikke kunne inddrives, og 4 % af tilgodehavender, der er mindst 30 dage gamle, vil være uinddrivelige. Derfor vil virksomheden indberette en godtgørelse og tab på debitorudgifter på $1.900 (($70.000 * 1%) + ($30.000 * 4%)). Hvis den næste regnskabsperiode resulterer i en estimeret godtgørelse på $2.500 baseret på udestående tilgodehavender, vil kun $600 ($2.500 - $1.900) være udgiften til dårlig gæld i den anden periode.
Procent af salgsmetode
Salgsmetoden anvender en flad procentdel af det samlede salgsbeløb i dollar for perioden. For eksempel, baseret på tidligere erfaringer, kan en virksomhed forvente, at 3 % af nettoomsætningen ikke kan samles. Hvis det samlede nettosalg for perioden er 100.000 USD, etablerer virksomheden en godtgørelse for tvivlsomme konti på 3.000 USD, samtidig med at den rapporterer 3.000 USD i uerholdelige fordringer. Hvis den følgende regnskabsperiode resulterer i et nettosalg på 80.000 USD, indberettes yderligere 2.400 USD i godtgørelsen for tvivlsomme konti, og 2.400 USD registreres i den anden periode som tab på debitorer. Den samlede saldo i godtgørelsen for tvivlsomme konti efter disse to perioder er $5.400.
##Højdepunkter
Den direkte afskrivningsmetode registrerer den nøjagtige mængde af konti, der ikke kan indsamles, som de er specifikt identificeret.
Udgifter til tab på debitorer er en uheldig omkostning ved at handle med kunder på kredit, da der altid er en misligholdelsesrisiko forbundet med at yde kredit.
For at overholde matchningsprincippet skal tab på fordringer estimeres efter fradragsmetoden i samme periode, hvor salget sker.
Der er to hovedmåder til at estimere en godtgørelse for tab på debitorer: den procentvise salgsmetode og metoden med ældning af debitorer.
