Dépenses pour créances irrécouvrables

Qu'est-ce qu'une dépense pour créance irrécouvrable ?

Une charge pour créance irrécouvrable est comptabilisée lorsqu'une créance n'est plus recouvrable parce qu'un client n'est pas en mesure de s'acquitter de son obligation de payer une créance impayée en raison d'une faillite ou d'autres problèmes financiers. Les entreprises qui accordent des crédits à leurs clients déclarent les créances irrécouvrables comme une provision pour créances douteuses au bilan,. également connue sous le nom de provision pour pertes sur créances.

Comprendre les dépenses liées aux créances irrécouvrables

Les créances irrécouvrables sont généralement classées comme des frais de vente et d'administration générale et figurent dans le compte de résultat. La reconnaissance des créances irrécouvrables entraîne une réduction compensatoire des comptes débiteurs au bilan, bien que les entreprises conservent le droit de collecter des fonds si les circonstances changent.

Méthode d'annulation directe par rapport à la méthode d'allocation

Il existe deux méthodes différentes pour comptabiliser les dépenses liées aux créances irrécouvrables. En utilisant la méthode de radiation directe,. les comptes irrécouvrables sont directement passés en charges à mesure qu'ils deviennent irrécouvrables. Cette méthode est utilisée aux États-Unis aux fins de l'impôt sur le revenu.

Cependant, bien que la méthode de radiation directe enregistre le montant exact des comptes irrécouvrables, elle ne respecte pas le principe de concordance utilisé dans la comptabilité d'exercice et les principes comptables généralement reconnus (GAAP). Le principe d'appariement exige que les dépenses soient appariées aux revenus correspondants au cours de la même période comptable au cours de laquelle la transaction de revenus a lieu.

Pour cette raison, les créances irrécouvrables sont calculées à l'aide de la méthode de la provision, qui fournit un montant estimatif en dollars des comptes irrécouvrables au cours de la même période au cours de laquelle les revenus sont gagnés.

Enregistrement des dépenses pour créances irrécouvrables à l'aide de la méthode de déduction

La méthode de la provision est une technique comptable qui permet aux entreprises de prendre en considération les pertes anticipées dans leurs états financiers afin de limiter la surévaluation des revenus potentiels. Pour éviter une surestimation du compte, une entreprise estimera la part de ses créances sur les ventes de la période en cours qui, selon elle, sera en souffrance.

Étant donné qu'aucune période de temps significative ne s'est écoulée depuis la vente, une entreprise ne sait pas exactement quels comptes débiteurs seront payés et lesquels seront en défaut. Ainsi, une provision pour créances douteuses est établie sur la base d'un chiffre prévisionnel et estimé.

Une entreprise débitera les charges pour créances irrécouvrables et créditera ce compte de provision. La provision pour créances douteuses est un compte de contre-actif qui se déduit des comptes débiteurs, ce qui signifie qu'elle réduit la valeur totale des créances lorsque les deux soldes sont inscrits au bilan. Cette allocation peut s'accumuler sur plusieurs périodes comptables et peut être ajustée en fonction du solde du compte.

Méthodes d'estimation des dépenses liées aux créances irrécouvrables

Il existe deux méthodes principales pour estimer le montant en dollars des comptes débiteurs qui ne devraient pas être recouvrés. Les créances irrécouvrables peuvent être estimées à l'aide de modèles statistiques tels que la probabilité de défaut pour déterminer les pertes attendues sur les créances en souffrance et irrécouvrables. Les calculs statistiques peuvent utiliser des données historiques de l'entreprise ainsi que de l'industrie dans son ensemble. Le pourcentage spécifique augmentera généralement à mesure que l'âge de la créance augmente, pour refléter l'augmentation du risque de défaut et la diminution de la recouvrabilité.

Alternativement, une dépense pour créances irrécouvrables peut être estimée en prenant un pourcentage des ventes nettes, sur la base de l'expérience historique de l'entreprise en matière de créances irrécouvrables. Les entreprises modifient régulièrement l'entrée de la provision pour pertes sur créances, afin qu'elle corresponde aux provisions de modélisation statistique actuelles.

Méthode d'ancienneté des comptes clients

La méthode du vieillissement regroupe tous les comptes clients impayés par âge et des pourcentages spécifiques sont appliqués à chaque groupe. Le total des résultats de tous les groupes est le montant irrécouvrable estimé. Par exemple, une entreprise a 70 000 $ de comptes clients impayés depuis moins de 30 jours et 30 000 $ de comptes clients impayés depuis plus de 30 jours. Selon l'expérience antérieure, 1 % des comptes clients de moins de 30 jours ne seront pas recouvrables et 4 % des comptes clients de moins de 30 jours seront irrécouvrables. Par conséquent, l'entreprise déclarera une provision et une créance irrécouvrable de 1 900 $ ((70 000 $ * 1 %) + (30 000 $ * 4 %)). Si la prochaine période comptable donne lieu à une provision estimée à 2 500 $ sur la base des comptes débiteurs impayés, seulement 600 $ (2 500 $ - 1 900 $) seront les créances irrécouvrables de la deuxième période.

Méthode du pourcentage des ventes

La méthode des ventes applique un pourcentage fixe au montant total en dollars des ventes pour la période. Par exemple, sur la base de l'expérience antérieure, une entreprise peut s'attendre à ce que 3 % des ventes nettes ne soient pas recouvrables. Si le total des ventes nettes pour la période est de 100 000 $, la société établit une provision pour créances douteuses de 3 000 $ tout en déclarant simultanément 3 000 $ de créances irrécouvrables. Si la période comptable suivante donne lieu à des ventes nettes de 80 000 $, un montant supplémentaire de 2 400 $ est comptabilisé dans la provision pour créances douteuses et 2 400 $ sont comptabilisés dans la deuxième période dans les charges pour créances irrécouvrables. Le solde global de la provision pour créances douteuses après ces deux périodes est de 5 400 $.

Points forts

• La méthode de radiation directe enregistre le montant exact des comptes irrécouvrables tels qu'ils sont spécifiquement identifiés.

• Les créances irrécouvrables sont un coût malheureux de faire des affaires avec des clients à crédit, car il existe toujours un risque de défaut inhérent à l'octroi de crédit.

• Afin de respecter le principe du rattachement, les charges pour créances irrécouvrables doivent être estimées selon la méthode de la provision sur la même période au cours de laquelle la vente a lieu.

• Il existe deux façons principales d'estimer une provision pour créances irrécouvrables : la méthode du pourcentage des ventes et la méthode de l'ancienneté des comptes débiteurs.