Transfer ücreti

Transfer Fiyatı Nedir?

Transfer maliyeti olarak da bilinen transfer fiyatı, departmanlar arasında malzeme veya işçilik ticareti gibi ilgili tarafların birbirleriyle işlem yaptığı fiyattır. Transfer fiyatları, bir şirket ile bağlı ortaklıkları arasındaki veya aynı şirketin farklı ülkelerdeki bölümleri arasındaki işlemlerde kullanılabilir.

Transfer Fiyatını Anlama

Transfer fiyatları, daha büyük çok-kuruluşlu bir firmanın münferit işletmeleri ayrı olarak işletilen işletmeler olarak ele alınıp ölçüldüğünde kullanılır. Çok şirketli şirketlerin finansal raporlama esasına göre konsolide edilmesi yaygındır; ancak, vergi amaçları için her bir işletmeyi ayrı ayrı raporlayabilirler.

Bir şirket veya bir şirket ve bağlı ortaklığı içindeki bölümler gibi ilişkili taraflar kendi karlarını rapor ettiğinde, muhasebe amaçları için bir transfer fiyatı ortaya çıkar. Bu ilişkili tarafların birbirleriyle işlem yapmaları gerektiğinde, maliyetleri belirlemek için bir transfer fiyatı kullanılır. Transfer fiyatları genellikle piyasa fiyatından çok farklı değildir . Fiyat farklıysa, bu durumda kuruluşlardan biri dezavantajlıdır ve daha iyi bir fiyat elde etmek için nihayetinde piyasadan satın almaya başlar.

Örneğin, A işletmesinin ve B işletmesinin ABC Şirketinin iki benzersiz bölümü olduğunu varsayalım. A İşletmesi tekerlekler yapar ve satar ve B işletmesi bisikletleri monte eder ve satar. A İşletmesi ayrıca şirket içi bir işlem yoluyla B İşletmesine tekerlek satabilir. A işletmesi, B işletmesine piyasa değerinden daha düşük bir oran sunuyorsa, B işletmesi, aksi takdirde sahip olacağından daha düşük bir satılan mal maliyetine (COGS) ve daha yüksek kazançlara sahip olacaktır. Ancak, bunu yapmak A işletmesinin satış gelirine de zarar verir.

Öte yandan, A işletmesi B işletmesine piyasa değerinden daha yüksek bir oran sunuyorsa, A işletmesi harici bir müşteriye satıldığında elde edeceğinden daha yüksek satış hasılatı elde eder. B İşletmesi daha yüksek SMM'ye ve daha düşük kâra sahip olacaktır. Her iki durumda da, bir işletme fayda sağlarken diğeri piyasa değerinden farklı bir transfer fiyatından zarar görür.

Transfer fiyatlandırmasına ilişkin düzenlemeler, ilgili kuruluşlar arasında transfer fiyatlandırmasının adil ve doğru olmasını sağlar. Düzenlemeler , şirketlerin ilgisiz taraflar arasında yapılan benzer işlemlere dayalı olarak fiyatlandırma yapması gerektiğini belirten emsallere uygun bir işlem kuralı uygular . Bir şirketin finansal raporlamasında yakından izlenir.

, denetçiler, düzenleyiciler ve yatırımcılar tarafından incelenmek üzere mali tabloların dipnotlarında yer alan katı belgeler gerektirir . Bu belgeler yakından incelenir. Uygun olmayan bir şekilde belgelenirse, şirkete ek vergi veya yeniden beyan ücretleri yükleyebilir. Bu fiyatların doğruluğu yakından kontrol edilerek, kârların emsallere uygun fiyatlandırma yöntemleri dahilinde uygun şekilde kaydedilmesi ve ilgili vergilerin buna göre ödenmesi sağlanır.

Transfer fiyatları, bölümler şirket içi işlemlerde diğer uluslararası yetki alanlarındaki bölümlere mal sattığında kullanılır. Uluslararası ticaretin büyük bir kısmı aslında birbiriyle ilgisiz şirketler arasında değil, şirketler içinde yapılır. Uluslararası olarak yapılan şirketlerarası transferlerin vergi avantajları vardır, bu da düzenleyici makamların vergiden kaçınmak için transfer fiyatlandırmasını kullanma konusunda kaşlarını çatmasına neden olmuştur.

Transfer fiyatlandırması gerçekleştiğinde, şirketler, daha düşük vergi oranına sahip olabilecek başka bir ülkede daha yüksek kâr elde etmek için mal ve hizmetlerin kârlarını manipüle edebilirler. Bazı durumlarda, şirket içi bir işlem kapsamında bir ülkeden diğerine mal ve hizmetlerin transferi, bir şirketin uluslararası değiş tokuş edilen mal ve hizmetlere ilişkin tarifelerden kaçınmasına da izin verebilir. Uluslararası vergi kanunları, Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Teşkilatı (OECD) tarafından düzenlenir ve her bir uluslararası lokasyondaki denetim firmaları mali tabloları buna göre denetler.

Transfer Fiyatı Örneği

Transfer fiyatlandırmasının vergilendirme üzerindeki etkisini daha iyi anlamak için, yukarıdaki A işletmesi ve B işletmesini ele alalım. A işletmesinin yüksek vergili bir ülkede, B işletmesinin ise düşük vergili bir ülkede olduğunu varsayalım. Şirketin daha düşük vergiler ödeyeceği B işletmesinin bölümünde, ABC Şirketinin daha fazla kârının görünmesi, kuruluşa bir bütün olarak fayda sağlayacaktır.

Bu durumda ABC Şirketi, bisikletleri yapmak için gereken tekerlekleri satarken A işletmesinin B işletmesine piyasa değerinden daha düşük bir transfer fiyatı teklif etmesini sağlamaya çalışabilir. Yukarıda açıklandığı gibi, B işletmesi daha düşük satılan mal maliyetine (COGS) ve daha yüksek kazançlara sahip olacak ve A işletmesi daha düşük satış hasılatı ve daha düşük toplam kazanç elde edecekti.

Şirketler, vergilerden tasarruf etmek için bu tür ekonomik faaliyetlerin büyük bir bölümünü düşük maliyetli destinasyonlara kaydırmaya çalışacaklar. Bu uygulama, çeşitli çok uluslu şirketler ile İç Gelir Servisi (IRS) gibi vergi makamları arasında önemli bir anlaşmazlık noktası olmaya devam ediyor . Çeşitli vergi makamlarının her birinin kendi bölgelerinde ödenen vergileri artırma hedefi varken, şirketin genel vergileri azaltma hedefi vardır.

##Öne çıkanlar

• Bunu düzeltmek için düzenlemeler, fiyatlamanın ilişkisiz taraflar arasında yapılan benzer işlemlere dayanmasını gerektiren emsallere uygun bir işlem kuralı uygular.

• Piyasa değerinden farklı transfer fiyatları bir işletme için avantajlı olurken diğer işletmenin kârını düşürür.

• Çok uluslu şirketler, kârlarını düşük vergi bölgelerine kaydırmak için transfer fiyatlarını manipüle edebilir.

##SSS

Transfer Fiyatlandırmasının Faydaları Nelerdir?

Transfer fiyatları genellikle piyasa fiyatlarına eşit veya daha düşük olacak ve bu da ürünü veya hizmeti satın alan kuruluş için maliyet tasarrufu sağlayacaktır. Kurum içi işlemlerde şeffaflığı artırır. Son olarak, tedarik zinciri sorunlarının hafifletilebilmesi için arzu edilen ürün hazırdır.

Transfer Fiyatı Neden Kullanılıyor?

Transfer fiyatları, daha büyük çok-kuruluşlu bir firmanın münferit işletmeleri ayrı olarak işletilen işletmeler olarak ele alınıp ölçüldüğünde kullanılır. Çok tüzel kişilikli şirketlerin finansal raporlama esasına göre konsolide edilmesi yaygın olmakla birlikte, vergi amaçları için her bir işletmeyi ayrı ayrı raporlayabilirler. Bu kuruluşlar kendi karlarını rapor ettiklerinde, işlemlerin maliyetlerini belirlemek için muhasebe amaçları için bir transfer fiyatı gerekli olabilir.

Transfer Fiyatlandırmasının Dezavantajları Nelerdir?

Transfer fiyatları genellikle piyasa fiyatlarına eşit veya daha düşük olduğundan, ürünü satan işletme daha az gelir elde etmekle yükümlüdür. Bir de bunun karmaşık bir süreç olduğu gerçeği var. Piyasa fiyatları arz-talep ilişkilerine dayanırken, transfer fiyatları diğer örgütsel güçlere tabi olabilir. Ayrıca, taraflardan biri aldatılmış hissedeceğinden, özellikle transfer fiyatı piyasa fiyatından önemli ölçüde yüksek veya düşükse, kurum içi husumet ortaya çıkabilir.