边境调整税 (BAT)

什么是边境调整税？

边境调整税是拟议的基于目的地的现金流税 (DBCFT) 的简称。是对进口货物征收的增值税，也称为边境调整税、目的地税或边境调整税。在这种情况下，出口商品是免税的，而在美国销售的进口商品要纳税。

了解边境调整税

边境调整税 (BAT) 根据商品的消费地点而非生产地点征税。例如，如果一家公司将轮胎运往墨西哥，在那里它们将被用来制造汽车，那么轮胎公司从其出口的轮胎中获得的利润是不征税的。但是，如果一家美国汽车公司从墨西哥购买轮胎用于在美国制造的汽车，则该公司在美国销售的汽车（包括轮胎）所赚的钱要纳税。此外，公司不能将进口轮胎的成本作为营业费用扣除。该概念由经济学家艾伦·奥尔巴赫于 1997 年首次提出，他认为税收制度将符合商业目标和国家利益。

BAT 背后的理论

对消费品征税通常会提高消费价格，但奥尔巴赫的理论认为，BAT 将加强本国货币，而本国货币走强将有效降低进口商品的价格。这有效地抵消了更高的进口税。

该税旨在平衡跨境资金流动的不平衡，并减少公司对离岸利润的激励。这使得 DBCFT 成为一种税而不是关税。虽然是进口税和出口补贴，但边境调整的幅度是成对的、对称的。因此，这两个组成部分——进口税和出口补贴——对贸易的影响正在相互抵消。将它们一起应用不会造成贸易扭曲，尽管单独采用其中任何一个都会造成。

税收的批评者认为，进口商品的价格将会上涨，例如来自中国的商品，其结果将是通货膨胀。税收的支持者声称，外国对美国出口的需求激增将使美元升值。反过来，强势美元会增加对进口商品的需求，因此对贸易的净影响是中性的。

如果采用 BAT，任何在美国销售商品的公司，无论其总部或生产设施位于何处，都将被征税。如果它不在美国销售商品，则无需缴税。如果一种产品在美国制造并在国外消费，该产品也将免税。因此，美国的税率或税负不是公司决定选址的因素。

BAT 现在的位置

在美国，奥尔巴赫的建议由共和党于 2016 年在一份促进目的地税制的政策文件中提出。 2017 年 2 月，该提案成为与国家经济委员会主任加里·科恩 (Gary Cohn) 激烈辩论的主题，他反对税收制度和由科赫兄弟资助的游说团体美国人促进繁荣 (AFP)，发起了一项打击税。

税收的支持者认为，美国将成为企业和投资所在地的理想之地，并将阻止企业在国外设立。这将为美国创造就业机会，并意味着美国工人不必为公司减税买单。