Impuesto de Ajuste Fronterizo (BAT)
¿Qué es el impuesto de ajuste fronterizo?
El impuesto de ajuste fronterizo es un nombre abreviado para un impuesto de flujo de efectivo basado en el destino (DBCFT, por sus siglas en inglés) propuesto. Es un impuesto al valor agregado sobre bienes importados y también se conoce como impuesto ajustado en frontera, impuesto de destino o ajuste de impuestos en frontera. En este escenario, los bienes exportados están exentos de impuestos, mientras que los bienes importados vendidos en los Estados Unidos están sujetos al impuesto.
Comprender el impuesto de ajuste fronterizo
El impuesto de ajuste fronterizo (BAT) grava un impuesto dependiendo de dónde se consume un bien en lugar de dónde se produce. Por ejemplo, si una corporación envÃa llantas a México donde se usarán para fabricar automóviles, la ganancia que la compañÃa de llantas obtiene con las llantas que exporta no está sujeta a impuestos. Sin embargo, si una compañÃa automotriz estadounidense compra llantas de México para usarlas en automóviles fabricados en los Estados Unidos, el dinero que gana la compañÃa con los automóviles (incluidas las llantas) vendidos en los Estados Unidos está sujeto a impuestos. Además, la empresa no puede deducir el costo de los neumáticos importados como gasto comercial. El concepto fue introducido por primera vez en 1997 por el economista Alan J. Auerbach, quien creÃa que el sistema tributario estarÃa en consonancia con los objetivos comerciales y el interés nacional.
La teorÃa detrás del BAT
Un impuesto sobre los bienes de consumo generalmente aumenta los precios al consumidor, pero la teorÃa de Auerbach sostiene que el BAT fortalecerÃa la moneda nacional y que la moneda nacional más fuerte reducirÃa efectivamente el precio de los bienes importados. Esto cancela efectivamente un impuesto más alto sobre las importaciones.
Este impuesto está diseñado para equilibrar los desequilibrios en los flujos de dinero a través de las fronteras y reducir el incentivo de las corporaciones para obtener ganancias en el extranjero. Esto convierte al DBCFT en un impuesto y no en un arancel. Aunque se trata de un impuesto a las importaciones y un subsidio a la exportación, la tasa de ajustes en frontera es par y simétrica. Por lo tanto, los efectos sobre el comercio de estos dos componentes, el impuesto a la importación y el subsidio a la exportación, se están compensando. Aplicarlos juntos impone distorsiones de no comercio, aunque adoptarlos por separado sà lo harÃa.
Los crÃticos del impuesto argumentan que los precios de los bienes importados, de China por ejemplo, aumentarán y que el resultado será la inflación. Los defensores del impuesto afirman que el aumento de la demanda extranjera de exportaciones estadounidenses fortalecerá el valor del dólar. A su vez, un dólar fuerte incrementarÃa la demanda de bienes importados, por lo que el efecto neto sobre el comercio es neutral.
Si se adoptara BAT, cualquier empresa que vendiera bienes en los Estados Unidos, independientemente de dónde tenga su sede central o sus instalaciones de producción, estarÃa sujeta a impuestos. Si no vende bienes en los Estados Unidos, no estarÃa sujeto al impuesto. Si un producto se fabrica en Estados Unidos y se consume en el extranjero, ese producto también estarÃa libre de impuestos. Por lo tanto, la tasa impositiva o la carga impositiva de EE. UU. no es un factor en la decisión de la empresa sobre dónde ubicarse.
Dónde se encuentra ahora el BAT
En Estados Unidos, las recomendaciones de Auerbach fueron presentadas por el Partido Republicano en 2016 en un documento de polÃtica que promovÃa un sistema fiscal basado en el destino. En febrero de 2017, la propuesta fue objeto de un acalorado debate con Gary Cohn, director del Consejo Económico Nacional, que se oponÃa al sistema fiscal y un grupo de presión, Americans for Prosperity (AFP), financiado por los hermanos Koch, que inició un plan para combatir el impuesto.
Los defensores del impuesto creen que Estados Unidos se convertirÃa en un lugar deseable para la ubicación de empresas e inversiones y evitarÃa que las empresas se establecieran en el extranjero. Esto crearÃa empleos en los EE. UU. y significarÃa que los trabajadores estadounidenses no tienen que pagar los recortes de impuestos corporativos.
