固有风险

什么是固有风险？

固有风险是指由于内部控制失灵以外的其他因素导致财务报表出现错误或遗漏的风险。在财务审计中，当交易复杂或需要对财务估计进行高度判断的情况下，最有可能发生固有风险。这种类型的风险代表了最坏的情况，因为所有内部控制都失败了。

了解固有风险

固有风险是审计师和分析师在审阅财务报表时必须注意的风险之一，此外还有控制风险和检测风险。在进行审计或分析业务时，审计师或分析师试图在检查控制风险和固有风险的同时了解业务的性质。如果固有风险和控制风险被认为很高，审计师可以将检测风险设置为可接受的低水平，以将整体审计风险保持在合理水平。为了降低检测风险，审计师将采取措施通过有针对性的审计选择或增加样本量来改进审计程序。

在高度监管的行业（例如金融业）运营的公司更有可能具有更高的固有风险，尤其是如果公司没有内部审计部门或审计部门没有具有财务背景的监督委员会。如果对风险进行会计处理的过程失败，则对公司构成的最终风险还取决于固有风险所产生的财务风险。

复杂的金融交易，例如在2007-2008 年金融危机前几年进行的交易，即使是最聪明的金融专业人士也难以理解。资产支持证券，如债务抵押债券( CDO )，变得难以解释，因为不同质量的部分被一次又一次地重新包装。这种复杂性可能使审计师难以做出正确的意见，这反过来又会导致投资者认为一家公司的财务状况比实际情况更稳定。

重要

当管理层在记录交易时必须使用大量判断和近似值时，或涉及复杂金融工具时，固有风险最高。

固有风险示例

当公司向内部投资者或整体公众发布前瞻性财务报表时，通常会存在固有风险。前瞻性财务本质上依赖于管理层的估计和价值判断，这构成了固有风险。为清楚起见，应向财务报表使用者披露此类估计。