Medfödd risk

Vad är inneboende risk?

Inneboende risk är risken som utgörs av ett fel eller utelämnande i en finansiell rapport på grund av en annan faktor än ett fel i den interna kontrollen. I en finansiell revision är det mest sannolikt att inneboende risker uppstår när transaktioner är komplexa eller i situationer som kräver en hög grad av bedömning med avseende på finansiella uppskattningar. Denna typ av risk representerar ett värsta scenario eftersom alla interna kontroller på plats ändå har misslyckats.

Förstå inneboende risker

Inneboende risk är en av de risker som revisorer och analytiker måste titta efter när de granskar finansiella rapporter,. tillsammans med kontrollrisk och upptäcktsrisk. När revisorn eller analytikern genomför en revision eller analyserar en verksamhet försöker han få en förståelse för verksamhetens natur samtidigt som han undersöker kontrollrisker och inneboende risker. Om inneboende risker och kontrollrisker anses vara höga kan en revisor sätta upptäcktsrisken till en acceptabelt låg nivå för att hålla den övergripande revisionsrisken på en rimlig nivå. För att minska upptäcktsrisken kommer en revisor att vidta åtgärder för att förbättra revisionsprocedurerna genom riktade revisionsurval eller ökade urvalsstorlekar.

Företag som är verksamma inom starkt reglerade sektorer, såsom finanssektorn, är mer benägna att ha högre inneboende risk, särskilt om företaget inte har en internrevisionsavdelning eller har en revisionsavdelning utan en tillsynskommitté med finansiell bakgrund. Den slutliga risken för företaget beror också på den finansiella exponering som skapas av den inneboende risken om processen för att redovisa exponeringen misslyckas.

Komplexa finansiella transaktioner, som de som genomfördes under åren fram till finanskrisen 2007-2008, kan vara svåra för även de mest intelligenta finansexperterna att förstå. Asset-backed securities,. såsom collateralized debt obligations (CDOs), blev svåra att redovisa eftersom trancher av olika kvalitet packades om igen och igen. Denna komplexitet kan göra det svårt för en revisor att göra en korrekt uppfattning, vilket i sin tur kan leda till att investerare anser att ett företag är mer finansiellt stabilt än i verkligheten.

Viktigt

Den inneboende risken är högst när ledningen måste använda en betydande mängd omdöme och approximation för att registrera en transaktion, eller när komplexa finansiella instrument är inblandade.

Exempel på inneboende risk

Inneboende risk finns ofta när ett företag släpper framåtblickande finansiella rapporter, antingen till interna investerare eller allmänheten som helhet. Framåtblickande ekonomi bygger till sin natur på ledningens uppskattningar och värdebedömningar, vilket utgör en inneboende risk. Denna typ av uppskattning bör avslöjas för bokslutsanvändare för tydlighetens skull.