Nieodłączne ryzyko

Co to jest ryzyko nieodłączne?

Ryzyko nieodłączne to ryzyko związane z błędem lub pominięciem w sprawozdaniu finansowym z powodu innego czynnika niż brak kontroli wewnętrznej. W badaniu finansowym ryzyko nieodłączne występuje najczęściej, gdy transakcje są złożone lub w sytuacjach wymagających wysokiego stopnia osądu w odniesieniu do szacunków finansowych. Ten rodzaj ryzyka reprezentuje najgorszy scenariusz, ponieważ wszystkie istniejące kontrole wewnętrzne zawiodły.

Zrozumienie ryzyka nieodłącznego

Ryzyko nieodłączne jest jednym z ryzyk, na które audytorzy i analitycy muszą zwracać uwagę podczas przeglądu sprawozdań finansowych,. obok ryzyka kontroli i ryzyka wykrycia. Przeprowadzając audyt lub analizując działalność, audytor lub analityk stara się uzyskać zrozumienie charakteru działalności, jednocześnie badając ryzyka kontroli i ryzyka nieodłączne. Jeżeli ryzyko nieodłączne i ryzyko kontroli uważa się za wysokie, biegły rewident może ustawić ryzyko wykrycia na akceptowalnie niskim poziomie, aby utrzymać ogólne ryzyko badania na rozsądnym poziomie. Aby zmniejszyć ryzyko wykrycia, audytor podejmie kroki w celu ulepszenia procedur audytu poprzez ukierunkowany wybór do audytu lub zwiększenie wielkości próbek.

Firmy działające w sektorach o wysokim stopniu regulacji, takich jak sektor finansowy, są bardziej narażone na wyższe ryzyko nieodłączne, zwłaszcza jeśli firma nie posiada działu audytu wewnętrznego lub ma dział audytu bez komitetu nadzoru z doświadczeniem finansowym. Ostateczne ryzyko, na jakie narażona jest firma, zależy również od ekspozycji finansowej stworzonej przez ryzyko nieodłączne, jeśli proces księgowania ekspozycji zawiedzie.

Złożone transakcje finansowe, takie jak te podejmowane w latach poprzedzających kryzys finansowy 2007-2008, mogą być trudne do zrozumienia nawet dla najbardziej inteligentnych specjalistów finansowych. Papiery wartościowe zabezpieczone aktywami,. takie jak zabezpieczone obligacje dłużne (CDO), stały się trudne do rozliczania, ponieważ transze o różnej jakości były wielokrotnie przepakowywane. Ta złożoność może utrudnić biegłemu rewidentowi wydanie prawidłowej opinii, co z kolei może skłonić inwestorów do uznania firmy za bardziej stabilną finansowo niż w rzeczywistości.

Ważne

Ryzyko nieodłączne jest najwyższe, gdy kierownictwo musi użyć znacznej ilości osądu i przybliżeń podczas rejestrowania transakcji lub gdy zaangażowane są złożone instrumenty finansowe.

Przykład ryzyka nieodłącznego

Nieodłączne ryzyko jest często obecne, gdy firma publikuje sprawozdania finansowe dotyczące przyszłości, zarówno inwestorom wewnętrznym, jak i ogółowi społeczeństwa. Wybiegające w przyszłość finanse z natury opierają się na szacunkach kierownictwa i osądach wartościujących, co stanowi nieodłączne ryzyko. Tego typu szacunki powinny być ujawnione użytkownikom sprawozdania finansowego dla jasności.