Rischio intrinseco

Che cos'è il rischio intrinseco?

Il rischio intrinseco è il rischio rappresentato da un errore o un'omissione in un bilancio dovuto a un fattore diverso dal fallimento del controllo interno. In un audit finanziario , è più probabile che il rischio intrinseco si verifichi quando le transazioni sono complesse o in situazioni che richiedono un alto grado di giudizio in merito alle stime finanziarie. Questo tipo di rischio rappresenta uno scenario peggiore perché tutti i controlli interni in essere hanno comunque fallito.

Capire il rischio intrinseco

Il rischio intrinseco è uno dei rischi che i revisori e gli analisti devono cercare quando esaminano i rendiconti finanziari,. insieme al rischio di controllo e al rischio di rilevamento. Quando conduce una revisione o analizza un'azienda, il revisore o l'analista cerca di comprendere la natura dell'attività mentre esamina i rischi di controllo ei rischi inerenti. Se i rischi intrinseci e di controllo sono considerati elevati, un revisore può impostare il rischio di individuazione a un livello accettabilmente basso per mantenere il rischio di revisione complessivo a un livello ragionevole. Per ridurre il rischio di rilevamento, un revisore adotterà misure per migliorare le procedure di audit attraverso selezioni di audit mirate o un aumento delle dimensioni del campione.

Le società che operano in settori altamente regolamentati, come il settore finanziario, hanno maggiori probabilità di avere un rischio intrinseco più elevato, soprattutto se l'azienda non dispone di un dipartimento di audit interno o dispone di un dipartimento di audit senza un comitato di sorveglianza con un background finanziario. Il rischio ultimo per l'impresa dipende anche dall'esposizione finanziaria creata dal rischio intrinseco se il processo di contabilizzazione dell'esposizione fallisce.

Transazioni finanziarie complesse, come quelle intraprese negli anni precedenti la crisi finanziaria del 2007-2008, possono essere difficili da comprendere anche per i professionisti finanziari più intelligenti. I titoli garantiti da attività,. come le obbligazioni di debito garantite (CDO), sono diventati difficili da contabilizzare poiché tranche di qualità diverse sono state riconfezionate ancora e ancora. Questa complessità può rendere difficile per un revisore formulare il giudizio corretto, il che a sua volta può indurre gli investitori a considerare una società finanziariamente più stabile che in realtà.

Importante

Il rischio intrinseco è più elevato quando la direzione deve utilizzare una notevole quantità di giudizio e approssimazione nella registrazione di una transazione, o quando sono coinvolti strumenti finanziari complessi.

Esempio di rischio intrinseco

Il rischio intrinseco è spesso presente quando un'azienda pubblica rendiconti finanziari previsionali, a investitori interni o al pubblico nel suo insieme. I dati finanziari previsionali per natura si basano su stime e giudizi di valore del management, che rappresentano un rischio intrinseco. Questo tipo di stima dovrebbe essere comunicata agli utenti del bilancio per chiarezza.