Iboende risiko

Hvad er iboende risiko?

Iboende risiko er risikoen ved en fejl eller udeladelse i et regnskab, der skyldes en anden faktor end en svigt i den interne kontrol. I en finansiel revision er det mest sandsynligt, at iboende risiko opstår, når transaktioner er komplekse eller i situationer, der kræver en høj grad af dømmekraft med hensyn til økonomiske skøn. Denne type risiko repræsenterer et worst-case-scenarie, fordi alle interne kontroller ikke desto mindre har svigtet.

Forståelse af iboende risiko

Iboende risiko er en af de risici, revisorer og analytikere skal se efter, når de gennemgår regnskaber,. sammen med kontrolrisiko og opdagelsesrisiko. Når revisor eller analytiker udfører en revision eller analyserer en virksomhed, forsøger han at opnå en forståelse af virksomhedens karakter, mens han undersøger kontrolrisici og iboende risici. Hvis iboende risici og kontrolrisici anses for at være høje, kan en revisor indstille opdagelsesrisikoen til et acceptabelt lavt niveau for at holde den samlede revisionsrisiko på et rimeligt niveau. For at mindske opdagelsesrisikoen vil en revisor tage skridt til at forbedre revisionsprocedurerne gennem målrettede revisionsudvælgelser eller øgede stikprøvestørrelser.

Virksomheder, der opererer i stærkt regulerede sektorer, såsom finanssektoren, er mere tilbøjelige til at have højere iboende risiko, især hvis virksomheden ikke har en intern revisionsafdeling eller har en revisionsafdeling uden et tilsynsudvalg med finansiel baggrund. Den ultimative risiko for virksomheden afhænger også af den økonomiske eksponering,. der skabes af den iboende risiko, hvis processen for regnskabsføring af eksponeringen mislykkes.

Komplekse finansielle transaktioner, som dem, der blev fulgt i årene op til finanskrisen 2007-2008, kan være svære for selv de mest intelligente finansielle fagfolk at forstå. Asset-backed securities,. såsom collateralized debt obligations (CDO'er), blev vanskelige at redegøre for, da trancher af varierende kvaliteter blev pakket om igen og igen. Denne kompleksitet kan gøre det vanskeligt for en revisor at afgive den korrekte konklusion, hvilket igen kan få investorer til at vurdere en virksomhed som mere økonomisk stabil end i virkeligheden.

###Vigtigt

Den iboende risiko er den højeste, når ledelsen skal bruge en betydelig mængde skøn og tilnærmelse til at registrere en transaktion, eller hvor komplekse finansielle instrumenter er involveret.

Eksempel på iboende risiko

Iboende risiko er ofte til stede, når en virksomhed offentliggør fremadrettede regnskaber, enten til interne investorer eller offentligheden som helhed. Fremadrettede økonomiske forhold er af natur baseret på ledelsens skøn og værdivurderinger, som udgør en iboende risiko. Denne type estimering bør oplyses til brugerne for klarhedens skyld.