Iboende risiko

Hva er iboende risiko?

Iboende risiko er risikoen som utgjøres av en feil eller utelatelse i et finansregnskap som skyldes en annen faktor enn svikt i internkontrollen. I en finansiell revisjon er det mest sannsynlig at iboende risiko oppstår når transaksjoner er komplekse, eller i situasjoner som krever en høy grad av skjønn med hensyn til økonomiske estimater. Denne typen risiko representerer et worst-case-scenario fordi all internkontroll på plass likevel har sviktet.

Forstå iboende risiko

Iboende risiko er en av risikoene revisorer og analytikere må se etter når de vurderer regnskapet,. sammen med kontrollrisiko og oppdagelsesrisiko. Når han gjennomfører en revisjon eller analyserer en virksomhet, prøver revisor eller analytiker å få en forståelse av virksomhetens natur mens han undersøker kontrollrisiko og iboende risiko. Dersom iboende risiko og kontrollrisiko anses å være høy, kan en revisor sette oppdagelsesrisikoen til et akseptabelt lavt nivå for å holde den samlede revisjonsrisikoen på et rimelig nivå. For å redusere oppdagelsesrisikoen vil en revisor iverksette tiltak for å forbedre revisjonshandlinger gjennom målrettede revisjonsutvalg eller økt utvalgsstørrelse.

Selskaper som opererer i sterkt regulerte sektorer, som finanssektoren, har større sannsynlighet for å ha høyere iboende risiko, spesielt hvis selskapet ikke har en internrevisjonsavdeling eller har en revisjonsavdeling uten et tilsynsutvalg med finansiell bakgrunn. Den endelige risikoen for selskapet avhenger også av den økonomiske eksponeringen som skapes av den iboende risikoen dersom prosessen for regnskapsføring av eksponeringen mislykkes.

Komplekse finansielle transaksjoner, som de som ble utført i årene frem til finanskrisen 2007-2008, kan være vanskelig å forstå for selv de mest intelligente finanspersonell. Asset-backed securities,. for eksempel collateralized debt obligations (CDOs), ble vanskelig å redegjøre for ettersom transjer av varierende kvalitet ble pakket om igjen og igjen. Denne kompleksiteten kan gjøre det vanskelig for en revisor å gjøre den riktige oppfatningen, noe som igjen kan føre til at investorer anser et selskap som mer økonomisk stabilt enn i virkeligheten.

Viktig

Iboende risiko er høyest når ledelsen må bruke en betydelig mengde skjønn og tilnærming for å registrere en transaksjon, eller der komplekse finansielle instrumenter er involvert.

Eksempel på iboende risiko

Iboende risiko er ofte tilstede når et selskap offentliggjør fremtidsrettede regnskaper, enten til interne investorer eller offentligheten som helhet. Fremtidsskuende økonomi er av natur avhengig av ledelsens estimater og verdivurderinger, som utgjør en iboende risiko. Denne typen estimat bør avsløres for brukere av finansregnskap for klarhet.