Luontainen riski

Mikä on luontainen riski?

Luontainen riski on riski, joka aiheutuu tilinpäätöksessä olevasta virheestä tai puutteesta, joka johtuu muusta tekijästä kuin sisäisen valvonnan epäonnistumisesta. Tilintarkastuksessa luontainen riski esiintyy todennäköisimmin, kun liiketoimet ovat monimutkaisia tai tilanteissa, jotka edellyttävät suurta harkintaa taloudellisten arvioiden suhteen. Tämäntyyppinen riski edustaa pahinta skenaariota, koska kaikki käytössä olevat sisäiset tarkastukset ovat kuitenkin epäonnistuneet.

Sisäisen riskin ymmärtäminen

Luontainen riski on yksi niistä riskeistä, jotka tilintarkastajien ja analyytikoiden tulee huomioida tilinpäätöstä tarkasteltaessa,. sekä valvonta- ja havaitsemisriski. Suorittaessaan tilintarkastusta tai analysoidessaan liiketoimintaa tilintarkastaja tai analyytikko yrittää saada ymmärrystä liiketoiminnan luonteesta samalla kun tarkastelee valvontariskejä ja luontaisia riskejä. Jos luontaiset ja valvontariskit katsotaan korkeiksi, tilintarkastaja voi asettaa havaitsemisriskin hyväksyttävän alhaiselle tasolle pitääkseen kokonaistarkastuksen riskin kohtuullisella tasolla. Havaitsemisriskin pienentämiseksi tarkastaja ryhtyy toimiin parantaakseen tarkastusmenettelyjä kohdennetuilla auditoinneilla tai suurentamalla otoskokoja.

Tiukasti säännellyillä sektoreilla, kuten finanssisektorilla, toimivilla yrityksillä on todennäköisemmin suurempi luontainen riski, varsinkin jos yhtiöllä ei ole sisäistä tarkastusta tai tarkastusosastoa ilman valvontakomiteaa, jolla on taloudellinen tausta. Yritykselle aiheutuva lopullinen riski riippuu myös luontaisen riskin aiheuttamasta taloudellisesta vastuusta,. jos vastuun kirjanpitoprosessi epäonnistuu.

Monimutkaiset rahoitustapahtumat, kuten vuosien 2007–2008 finanssikriisiin johtaneet tapahtumat,. voivat olla älykkäimmillekin finanssialan ammattilaisille vaikeita ymmärtää. Omaisuusvakuudellisia arvopapereita,. kuten vakuudellisia velkasitoumuksia (CDO), oli vaikea ottaa huomioon, kun erilaatuisia eriä pakattiin uudelleen ja uudelleen. Tämä monimutkaisuus voi vaikeuttaa tilintarkastajan oikean lausunnon antamista, mikä puolestaan voi saada sijoittajat pitämään yritystä taloudellisesti vakaampana kuin todellisuudessa.

Tärkeää

Luontainen riski on suurin silloin, kun johdon on käytettävä huomattavaa harkintaa ja arvioita liiketoimen kirjaamisessa tai kun kyseessä ovat monimutkaiset rahoitusinstrumentit.

Esimerkki luontaisesta riskistä

Luontainen riski on usein olemassa, kun yritys julkistaa tulevaisuuteen suuntautuvan tilinpäätöksen joko sisäisille sijoittajille tai koko yleisölle. Tulevaisuuteen katsova talous perustuu luonteeltaan johdon arvioihin ja arvoarvioihin, jotka muodostavat luontaisen riskin. Tämän tyyppiset arviot tulisi selvyyden vuoksi ilmaista tilinpäätösten käyttäjille.