Неотъемлемый риск

Что такое неотъемлемый риск?

Неотъемлемый риск – это риск, связанный с ошибкой или упущением в финансовой отчетности из-за фактора, отличного от сбоя внутреннего контроля. При финансовом аудите неотъемлемый риск, скорее всего, возникает, когда операции являются сложными или в ситуациях, требующих высокой степени суждения в отношении финансовых оценок. Этот тип риска представляет собой наихудший сценарий, поскольку все действующие механизмы внутреннего контроля, тем не менее, не сработали.

Понимание неотъемлемого риска

Неотъемлемый риск является одним из рисков, на который аудиторы и аналитики должны обращать внимание при анализе финансовой отчетности,. наряду с риском контроля и риском необнаружения. При проведении аудита или анализа бизнеса аудитор или аналитик пытается понять характер бизнеса, изучая риски контроля и неотъемлемые риски. Если неотъемлемый риск и риск средств контроля считаются высокими, аудитор может установить риск необнаружения на приемлемо низком уровне, чтобы поддерживать общий аудиторский риск на разумном уровне. Чтобы снизить риск необнаружения, аудитор предпримет шаги для улучшения аудиторских процедур посредством целенаправленного отбора аудиторов или увеличения размера выборки.

Компании, работающие в жестко регулируемых секторах, таких как финансовый сектор, с большей вероятностью будут иметь более высокий неотъемлемый риск, особенно если в компании нет отдела внутреннего аудита или есть отдел аудита без комитета по надзору с финансовым опытом. Конечный риск, которому подвергается компания, также зависит от финансового риска,. создаваемого неотъемлемым риском, если процесс учета риска не удается.

Сложные финансовые операции, подобные тем, которые проводились в годы, предшествовавшие финансовому кризису 2007–2008 годов, могут быть трудны для понимания даже самыми умными финансовыми профессионалами. Ценные бумаги, обеспеченные активами,. такие как обеспеченные долговые обязательства (CDO), стало трудно учитывать, поскольку транши разного качества снова и снова переупаковывались. Эта сложность может затруднить для аудитора составление правильного заключения, что, в свою очередь, может привести к тому, что инвесторы будут считать компанию более финансово стабильной, чем на самом деле.

Важно

Неотъемлемый риск является самым высоким, когда руководству приходится использовать значительное количество суждений и приближений при регистрации операции или когда задействованы сложные финансовые инструменты.

Пример неотъемлемого риска

Неотъемлемый риск часто присутствует, когда компания выпускает прогнозные финансовые отчеты либо для внутренних инвесторов, либо для общественности в целом. Перспективные финансовые показатели по своей природе основаны на оценках и оценочных суждениях руководства, что сопряжено с неотъемлемым риском. Этот тип оценки должен быть раскрыт пользователям финансовой отчетности для ясности.