检测风险

什么是检测风险？

检测风险是审计师未能发现实体财务报表中存在的重大错报的可能性。这些错报可能是由于欺诈或错误造成的。审计师利用审计程序来发现这些错报。

但是，由于审计程序的性质，总会存在一些检测风险。例如，审计师经常对某种类型的公司交易进行抽样，因为检查每笔交易是不切实际的。增加样本量可以降低检测风险，但总会存在一些风险。

了解检测风险

当审计师未能执行正确的审计程序、错误地执行正确的程序或未能正确判断结果时，检测风险可能会达到不可接受的程度。审计师首先要评估控制风险和固有风险，然后分配检测风险，以便将总审计风险控制在可接受的水平，这一点很重要。然而，审计师不可能完全消除检测风险，因为大多数审计师永远无法检查构成财务报表的每一笔交易。相反，审计师应该致力于将检测风险保持在可接受的水平。

这是检测风险的三个主要组成部分。

错误地应用审计程序。例如，当审计师在使用比率评估账户余额的面值准确性时应用了错误的可接受比率。

1、审核测试方法不正确。选择不适合被审计的金融账户类型的审计测试方法，例如，测试发票的准确性而不是特定销售的发生。

对审计结果的误解，或者只是错误地评价了结果。

审计师常犯的一个错误是认为发现的错报是微不足道的。有时，在公司的一个部门中微不足道的错报在多个业务部门汇总后可能会变得重大，从而对公司的财务报表产生重大影响。在监管机构相对无效的地区，检测风险可能更高。当审计师与被审计单位员工之间的关系变得融洽时，检测风险也会更高。文化差异也会增加或减少世界各国和地区之间的这种风险。

审计师使用许多审计程序来最大限度地降低检测风险，包括分类测试、完整性测试、估值测试和发生测试。

分类测试

分类测试用于确定交易是否被正确分类。例如，公司的成本可以根据其总成本和使用寿命的长短分类为费用或资产。审计师可以应用某些审计程序来确定大额支出是否属于资产或费用。

完整性测试

完整性测试用于检查会计记录中是否缺少任何交易。例如，审计师可能会审查客户的银行对账单，以确定银行对账单中存在的对供应商的付款是否也记录在会计系统中。

估值测试

估值测试用于检验公司账面资产和负债的价值是否准确。该测试可能要求审计师对相关资产或负债进行外部估值判断。

出现测试

发生测试用于确定记录的事务是否实际发生。此测试可能涉及检查销售分类帐上列出的特定发票并将其追溯到原始客户订单和运输文件。

检测风险 vs. 控制风险 vs. 固有风险

固有风险始终存在，并且基于特定的行业和业务环境，特定于公司。固有风险是基于这些给定因素，公司财务报表中存在重大错报的可能性。控制风险是公司自身的内部控制无法预防、发现或纠正财务报表中存在的重大错报或错误的风险。如果审计师知道被审计公司的内部控制流程很差，这种风险的评估会更高。

固有风险和控制风险都增加了所需的审计程序水平，以便将检测风险降低到可接受的水平。由于审计风险由所有三个要素组成，如果控制风险和固有风险都很高，则需要通过增加审计程序将检测风险降至最低。如果固有风险和控制风险都较低，则所需的审计程序水平将较低。

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检测风险示例

Smith and Co.注册会计师(CPA) 公司受聘对ABC Corp. 的财务报表进行审计。 Smith and Co. 的会计师过去曾与 ABC Corp. 合作过，他们此前曾就 ABC 公司的薪资流程缺乏内部控制向管理层表达了担忧。进入今年的审计，Smith and Co. 将评估该特定领域的控制风险为高。 ABC Corp. 的薪资系统也非常复杂，并且涉及到薪资文员的大量人工输入。这也会增加内在风险。

由于固有风险和控制风险都很高，因此需要通过增加审计程序和所需证据来充分降低检测风险——审计师遗漏重大问题的风险。通常，Smith and Co. 会审查三个工资周期的支持文件。然而，由于这一特定领域的风险，Smith and Co. 已要求提供六个工资周期的文档和备份报告。

审计人员可以将分类账中为特定个人记录的工资支出追溯到他们的考勤卡，以确认工作时间，并追溯到他们的人力资源(HR) 文件，以确认工资率。审计人员还可以确保员工的主管已在所有考勤卡上签字，并且人力资源经理已审查并签字在所有工资单上。通过增加围绕工资流程进行的测试数量，审计师有效地降低了与这些交易相关的检测风险。

＃＃强调

审计风险分为三种类型：检测风险、固有风险和控制风险。
一定量的检测风险将始终存在，但审计师的目标是充分降低检测风险，以使整体审计风险保持在可接受的水平。
当审计师未能识别公司财务报表中的重大错报时，就会出现检测风险。
审计师必须实施正确的审计程序以限制检测风险。