固有のリスク

##固有のリスクとは何ですか？

固有のリスクとは、内部統制の失敗以外の要因による財務諸表の誤りまたは脱落によってもたらされるリスクです。会計監査では、取引が複雑な場合、または財務予測に関して高度な判断が必要な状況で、固有のリスクが発生する可能性が最も高くなります。それにもかかわらず、実施されているすべての内部統制が失敗したため、このタイプのリスクは最悪のシナリオを表しています。

##固有のリスクを理解する

固有のリスクは、財務諸表をレビューする際に、統制リスクおよび検出リスクとともに、監査人およびアナリストが探さなければならないリスクの1つです。監査または事業の分析を行う場合、監査人またはアナリストは、統制リスクおよび固有のリスクを調査しながら、事業の性質を理解しようとします。固有のリスクと制御リスクが高いと見なされる場合、監査人は検出リスクを許容可能な低いレベルに設定して、全体的な監査リスクを妥当なレベルに保つことができます。検出リスクを下げるために、監査人は、対象を絞った監査の選択またはサンプルサイズの増加を通じて、監査手順を改善するための措置を講じます。

内部監査部門がない場合、または財務的背景を持つ監督委員会のない監査部門がある場合、固有のリスクが高くなる可能性が高くなります。会社にもたらされる最終的なリスクは、エクスポージャーの会計処理が失敗した場合に固有のリスクによって生じる財務エクスポージャーにも依存します。

金融危機に至るまでの数年間に行われたような複雑な金融取引は、最も賢い金融専門家でさえ理解するのが難しい場合があります。担保付き債務（CDO）などの資産担保証券は、さまざまな品質のトランシェが何度も再パッケージ化されたため、説明が困難になりました。この複雑さにより、監査人が正しい意見を述べることが困難になる可能性があり、その結果、投資家は会社を実際よりも財政的に安定していると見なす可能性があります。

###重要

固有のリスクは、経営陣が取引の記録にかなりの量の判断と概算を使用する必要がある場合、または複雑な金融商品が関与する場合に最も高くなります。

##固有のリスクの例

企業が内部投資家または一般の人々に将来の見通しに関する財務諸表を発表する場合、固有のリスクがしばしば存在します。将来を見据えた財務は、本質的に経営陣の見積もりと価値判断に依存しており、それは固有のリスクをもたらします。この種の見積りは、明確にするために財務諸表利用者に開示されるべきである。