مخاطر الاكتشاف

ما هي مخاطر الكشف؟

مخاطر الكشف هي فرصة فشل المدقق في العثور على تحريفات جوهرية موجودة في البيانات المالية للمنشأة. قد تكون هذه التحريفات ناتجة عن الاحتيال أو الخطأ. يستخدم المدققون إجراءات التدقيق لاكتشاف هذه التحريفات.

ومع ذلك ، نظرًا لطبيعة إجراءات المراجعة ، ستظل بعض مخاطر الكشف موجودة دائمًا. على سبيل المثال ، غالبًا ما يقوم المدققون بأخذ عينات من نوع معين من معاملات الشركة لأن فحص كل معاملة غير عملي. يمكن أن تقلل زيادة حجم العينة من مخاطر الاكتشاف ، ولكن تظل هناك بعض المخاطر دائمًا.

تعتبر مخاطر الاكتشاف أحد العناصر الثلاثة التي تشكل مخاطر التدقيق ، والعنصران الآخران هما المخاطر الكامنة ومخاطر الرقابة.

فهم مخاطر الكشف

يمكن أن تصل مخاطر الكشف إلى مستويات غير مقبولة عندما يفشل المدقق في تنفيذ إجراءات التدقيق الصحيحة ، أو تنفيذ الإجراءات الصحيحة بشكل غير صحيح ، أو فشل في الحكم على النتائج بشكل صحيح. من المهم أن يقوم المدققون بتقييم كل من المخاطر الرقابية والمخاطر المتأصلة أولاً ، ثم تعيين مخاطر الكشف من أجل الوصول إلى إجمالي مخاطر التدقيق إلى مستوى مقبول. ومع ذلك ، فمن غير المحتمل أن يتمكن المدقق من القضاء على مخاطر الكشف تمامًا ، وذلك ببساطة لأن معظم المدققين لن يكونوا قادرين على فحص كل معاملة مفردة تشكل بيانًا ماليًا. بدلاً من ذلك ، يجب أن يهدف المدققون إلى إبقاء مخاطر الكشف عند مستوى مقبول.

هذه هي المكونات الثلاثة الرئيسية لمخاطر الكشف.

1. تطبيق إجراء التدقيق بشكل غير صحيح. على سبيل المثال ، عندما يطبق المدقق النسبة الخطأ المقبولة عند استخدام النسب لتقييم دقة القيمة الاسمية لرصيد الحساب.

2. طريقة اختبار تدقيق غير صحيحة. اختيار طريقة اختبار تدقيق غير مناسبة لنوع الحساب المالي الذي يتم تدقيقه ، على سبيل المثال ، اختبار دقة الفاتورة بدلاً من حدوث عملية بيع معينة.

3. إساءة تفسير نتائج التدقيق ، أو مجرد تقييم النتائج بشكل خاطئ.

الخطأ الشائع الذي يرتكبه المدققون هو استنتاج أن التحريف المكتشف تافه. في بعض الأحيان ، قد يصبح التحريف التافه في وحدة واحدة من الشركة جوهريًا عند تجميعه في وحدات عمل متعددة ، مما يكون له تأثير كبير على البيانات المالية للشركة. قد تكون مخاطر الكشف أعلى في المناطق التي تكون فيها الهيئات التنظيمية غير فعالة نسبيًا. تكون مخاطر الاكتشاف أعلى أيضًا عندما تصبح العلاقة بين المدققين وموظفي الهيئات الخاضعة للرقابة مريحة. يمكن أن تؤدي الاختلافات الثقافية أيضًا إلى زيادة أو تقليل هذا الخطر بين البلدان والمناطق حول العالم.

هناك عدد من إجراءات المراجعة التي يستخدمها المدققون لتقليل مخاطر الكشف ، بما في ذلك اختبار التصنيف واختبار الاكتمال واختبار التقييم واختبار التكرار.

اختبار التصنيف

يستخدم اختبار التصنيف لتحديد ما إذا كانت المعاملات قد تم تصنيفها بشكل صحيح. على سبيل المثال ، يمكن تصنيف التكلفة التي تتكبدها الشركة إما كمصروف أو أصل اعتمادًا على تكلفتها الإجمالية وطول عمرها الإنتاجي. قد يطبق المراجع إجراءات مراجعة معينة لتحديد ما إذا كانت النفقات الكبيرة تصنف على أنها أصل أو مصروف.

اختبار الاستيفاء

يستخدم اختبار الاكتمال لفحص ما إذا كانت هناك أية معاملات مفقودة من السجلات المحاسبية. على سبيل المثال ، قد يقوم المدقق بمراجعة البيانات المصرفية للعميل لتحديد ما إذا كانت المدفوعات للموردين الموجودين في كشف الحساب البنكي قد تم تسجيلها أيضًا في نظام المحاسبة.

اختبار التقييم

يستخدم اختبار التقييم لاختبار ما إذا كانت قيمة الأصول والخصوم في دفاتر الشركة دقيقة. قد يتطلب هذا الاختبار من المدقق الحصول على حكم تقييم خارجي على الأصل أو الالتزام المعني.

اختبار التواجد

يتم استخدام اختبار التكرار لتحديد ما إذا كانت المعاملات المسجلة قد حدثت بالفعل. قد يتضمن هذا الاختبار فحص فواتير محددة مدرجة في دفتر الأستاذ المبيعات وتتبعها مرة أخرى إلى طلب العميل الأصلي ووثائق الشحن.

الكشف عن المخاطر مقابل السيطرة المخاطر مقابل المخاطر الكامنة

المخاطر المتأصلة موجودة دائمًا وهي خاصة بالشركة بناءً على الصناعة وبيئة الأعمال الخاصة بها. تتمثل المخاطر الكامنة في احتمال وجود أخطاء جوهرية في البيانات المالية للشركة بناءً على هذه العوامل المحددة. مخاطر الرقابة هي مخاطر عدم قدرة الضوابط الداخلية للشركة على منع أو اكتشاف أو تصحيح الأخطاء الجوهرية أو الأخطاء الموجودة في البيانات المالية. إذا علم المدققون أن الشركة التي يتم تدقيقها لديها عمليات رقابة داخلية ضعيفة ، فسيتم تقييم هذا الخطر بدرجة أعلى.

تزيد المخاطر الكامنة والمخاطر الرقابية من مستوى إجراءات المراجعة المطلوبة لتقليل مخاطر الكشف إلى مستوى مقبول. نظرًا لأن مخاطر التدقيق تتكون من جميع العناصر الثلاثة ، إذا كانت كل من مخاطر الرقابة والمخاطر الكامنة عالية ، فستحتاج مخاطر الكشف إلى الحد الأدنى من خلال زيادة إجراءات التدقيق. إذا كانت المخاطر الكامنة ومخاطر الرقابة منخفضة ، فسيكون مستوى إجراءات المراجعة المطلوبة أقل.

TTT

مثال على الكشف عن المخاطر

شركة سميث وشركاه للمحاسبة العامة المعتمدة (CPA) لإجراء تدقيق للبيانات المالية لشركة ABC. عمل محاسبون من شركة Smith and Co. مع ABC Corp. في الماضي ، وقد أعربوا سابقًا عن مخاوفهم للإدارة بشأن افتقار ABC إلى ضوابط داخلية حول عملية كشوف رواتب الشركة. مع الدخول في مراجعة هذا العام ، ستقوم Smith and Co. بتقييم مخاطر الرقابة على أنها عالية في هذا المجال بالذات. نظام كشوف المرتبات في ABC Corp معقد للغاية ، ويتضمن درجة كبيرة من الإدخال اليدوي من قبل كاتب كشوف المرتبات. هذا من شأنه أن يزيد من المخاطر الكامنة كذلك.

نظرًا لارتفاع كل من المخاطر الكامنة والرقابة ، فإن مخاطر الاكتشاف - مخاطر المشكلات المادية المفقودة للمراجع - يجب تقليلها بشكل كافٍ عن طريق زيادة إجراءات المراجعة والأدلة المطلوبة. عادةً ما تقوم شركة Smith and Co. بمراجعة الوثائق الداعمة لثلاث دورات لكشوف المرتبات. ومع ذلك ، نظرًا لخطورة هذا المجال بالذات ، طلبت شركة Smith and Co. التوثيق والتقارير الاحتياطية لست دورات كشوف المرتبات.

قد يتتبع المدققون نفقات كشوف المرتبات المسجلة لأفراد معينين في دفتر الأستاذ إلى بطاقات الوقت الخاصة بهم ، لتأكيد ساعات العمل ، وإلى ملف الموارد البشرية (HR) الخاص بهم ، لتأكيد معدل الدفع. قد يتأكد المدققون أيضًا من أن مشرف الموظف قد وقع على جميع بطاقات الوقت وأن مدير الموارد البشرية قد راجع جميع شيكات كشوف المرتبات ووقع عليها. من خلال زيادة مقدار الاختبار الذي تم إجراؤه حول عملية كشوف المرتبات ، قلل المدققون بشكل فعال من مخاطر الكشف المرتبطة بهذه المعاملات.

يسلط الضوء

• هناك ثلاثة أنواع من مخاطر التدقيق: مخاطر الكشف ، والمخاطر الكامنة ، ومخاطر المراقبة.

• سيظل قدر معين من مخاطر الكشف موجودًا دائمًا ، ولكن هدف المراجع هو تقليل مخاطر الكشف بشكل كافٍ لمخاطر المراجعة الشاملة للحفاظ على مستوى مقبول.

• تحدث مخاطر الكشف عندما يفشل المدقق في تحديد تحريف جوهري في البيانات المالية للشركة.

• يجب على المدققين تنفيذ إجراءات التدقيق الصحيحة للحد من مخاطر الكشف.