Algılama riski
Tespit Riski Nedir?
Tespit riski, denetçinin bir işletmenin finansal tablolarında mevcut olan önemli yanlışlıkları bulamama olasılığıdır. Bu yanlışlıklar, dolandırıcılık veya hatadan kaynaklanabilir. Denetçiler, bu yanlışlıkları tespit etmek için denetim prosedürlerinden yararlanır.
Ancak, denetim prosedürlerinin doğası gereği, bazı tespit riskleri her zaman mevcut olacaktır. Örneğin, denetçiler genellikle belirli bir şirket işlemini örnek alırlar çünkü her işlemi incelemek pratik değildir. Örnek boyutunu artırmak, tespit riskini azaltabilir, ancak bir miktar risk her zaman kalacaktır.
denetim riskini oluşturan üç unsurdan biridir, diğer ikisi yapısal risk ve kontrol riskidir.
Tespit Riskini Anlama
Denetçi doğru denetim prosedürlerini uygulamadığında, doğru prosedürleri yanlış uyguladığında veya sonuçları doğru bir şekilde değerlendiremediğinde tespit riski kabul edilemez seviyelere ulaşabilir. Denetçilerin önce hem kontrol hem de yapısal riski değerlendirmesi, ardından toplam denetim riskini kabul edilebilir bir düzeye getirmek için tespit riskini ataması önemlidir. Bununla birlikte, çoğu denetçi bir mali tabloyu oluşturan her bir işlemi asla inceleyemeyeceğinden, bir denetçinin risk tespitini tamamen ortadan kaldırması olası değildir. Bunun yerine denetçiler, tespit riskini kabul edilebilir bir seviyede tutmayı hedeflemelidir.
Bunlar, tespit riskinin üç ana bileşenidir.
Bir denetim prosedürünü yanlış uygulamak. Örneğin, bir hesap bakiyesinin nominal değer doğruluğunu değerlendirmek için oranları kullanırken denetçi yanlış kabul edilebilir oran uyguladığında.
Yanlış denetim testi yöntemi. Denetlenen finansal hesap türü için doğru olmayan bir denetim testi yöntemi seçmek , örneğin belirli bir satıştan ziyade faturanın doğruluğunu test etmek.
Denetim sonuçlarını yanlış yorumlamak veya sadece sonuçları yanlış değerlendirmek.
Denetçilerin yaptığı yaygın bir hata, tespit edilen bir yanlışlığın önemsiz olduğu sonucuna varmaktır. Bazen bir şirketin bir biriminde önemsiz olan bir yanlış beyan, birden fazla iş biriminde toplandığında önemli hale gelebilir ve şirketin mali tabloları üzerinde önemli bir etki yaratabilir. Tespit riski, düzenleyici kurumların nispeten etkisiz olduğu bölgelerde daha yüksek olabilir. Tespit riski, denetçiler ve denetlenen kuruluşların çalışanları arasındaki ilişki samimi hale geldiğinde de daha yüksektir. Kültürel farklılıklar, dünyadaki ülkeler ve bölgeler arasında bu riski artırabilir veya azaltabilir.
Denetçilerin, sınıflandırma testi, tamlık testi, değerleme testi ve oluşum testi dahil olmak üzere tespit riskini en aza indirmek için kullandıkları bir dizi denetim prosedürü vardır.
###Sınıflandırma Testi
İşlemlerin doğru sınıflandırılıp sınıflandırılmadığını belirlemek için sınıflandırma testi kullanılır. Örneğin, şirket için bir maliyet , toplam maliyetine ve faydalı ömrünün uzunluğuna bağlı olarak bir gider veya bir varlık olarak sınıflandırılabilir. Denetçi, büyük bir harcamanın varlık veya gider olarak sınıflandırılıp sınıflandırılmadığını belirlemek için belirli denetim prosedürlerini uygulayabilir.
Tamlık Testi
Eksiklik testi, muhasebe kayıtlarından herhangi bir işlemin eksik olup olmadığını incelemek için kullanılır. Örneğin denetçi, banka hesap özetinde bulunan tedarikçilere yapılan ödemelerin de muhasebe sistemine kaydedilip kaydedilmediğini belirlemek için müşterinin banka hesap özetlerini inceleyebilir.
Değerleme Testi
Değerleme testi, şirketin defterlerindeki varlık ve yükümlülüklerin değerinin doğru olup olmadığını test etmek için kullanılır. Bu test, denetçinin söz konusu varlık veya borca ilişkin harici bir değerleme yargısı elde etmesini gerektirebilir.
Oluşum Testi
Kayıtlı işlemlerin gerçekten gerçekleşip gerçekleşmediğini belirlemek için meydana gelme testi kullanılır. Bu test, satış defterinde listelenen belirli faturaların incelenmesini ve orijinal müşteri siparişine ve sevkıyat belgelerine kadar izlenmesini içerebilir.
Tespit Riski vs. Kontrol Riski vs. Doğal risk
Doğal risk her zaman mevcuttur ve belirli endüstri ve iş ortamına dayalı olarak şirkete özgüdür. Yapısal risk, verilen bu faktörlere dayalı olarak şirketin finansal tablolarında önemli bir yanlışlık bulunma olasılığıdır. Kontrol riski, şirketin kendi iç kontrollerinin finansal tablolarda yer alan önemli yanlışlıkları veya hataları önleyememesi, tespit edememesi veya düzeltememesi riskidir. Denetçiler, denetlenen şirketin iç kontrol süreçlerinin zayıf olduğunu bilirlerse, bu risk daha yüksek olarak değerlendirilir.
Hem doğal risk hem de kontrol riski, tespit riskini kabul edilebilir bir düzeye indirmek için gereken denetim prosedürlerinin düzeyini artırır. Denetim riski üç unsurdan oluştuğu için, hem kontrol riski hem de yapısal risk yüksekse, artan denetim prosedürleri yoluyla tespit riskinin en aza indirilmesi gerekecektir. Yapısal risk ve kontrol riskinin her ikisi de düşükse, gerekli denetim prosedürlerinin seviyesi daha düşük olacaktır.
TTT
Tespit Riski Örneği
Smith ve Co. ABC Corp.'un mali tablolarının denetimini yapmak üzere Yeminli Mali Müşavirlik (CPA) firması tutulur . Smith and Co.'dan muhasebeciler. ABC Corp'ta çalıştı geçmişte ve daha önce yönetime, ABC'nin şirketin bordro süreciyle ilgili iç kontrol eksikliği konusundaki endişelerini dile getirmişlerdi. Bu yılki denetime giren Smith and Co. bu belirli alan için kontrol riskini yüksek olarak değerlendirecektir. ABC Corp.'un bordro sistemi de oldukça karmaşıktır ve bordro memuru tarafından büyük ölçüde manuel girdi içerir. Bu, doğal riski de artıracaktır.
Hem yapısal risk hem de kontrol riski yüksek olduğundan, tespit riskinin -denetçinin eksik önemli hususlarının riskinin- denetim prosedürlerinde ve gerekli kanıtlarda bir artışla yeterince en aza indirilmesi gerekir. Normalde, Smith ve Co. üç bordro döngüsü için destekleyici belgeleri gözden geçirecektir. Ancak, bu alanın riskli olması nedeniyle Smith and Co. altı bordro döngüsü için dokümantasyon ve yedek raporlar talep etti.
Denetçiler, çalışma saatlerini doğrulamak için defterde belirli kişiler için kaydedilen bordro giderlerini zaman kartlarına ve ödeme oranını doğrulamak için insan kaynakları (İK) dosyasına kadar takip edebilir. Denetçiler ayrıca çalışanın amirinin tüm zaman çizelgelerini imzalamış olmasını ve İK Yöneticisinin tüm bordro çeklerini gözden geçirip imzalamasını sağlayabilir. Denetçiler, bordro süreci etrafında yapılan test miktarını artırarak, bu işlemlerle ilişkili tespit riskini etkin bir şekilde azaltmıştır.
##Öne çıkanlar
Üç tür denetim riski vardır: tespit riski, doğal risk ve kontrol riski.
Belirli bir miktarda tespit riski her zaman mevcut olacaktır, ancak denetçinin amacı, genel denetim riskinin kabul edilebilir bir seviyede kalması için tespit riskini yeterince azaltmaktır.
Tespit riski, denetçi bir şirketin mali tablolarında önemli bir yanlışlık tespit edemediğinde ortaya çıkar.
Denetçiler, tespit riskini sınırlamak için doğru denetim prosedürlerini uygulamalıdır.
