탐지 위험

탐지 위험이란 무엇입니까?

탐지 위험은 감사인이 기업의 재무제표에 존재하는 중요한 왜곡표시를 찾지 못할 가능성입니다. 이러한 허위 진술은 사기 또는 오류 로 인한 것일 수 있습니다 . 감사인은 이러한 왜곡표시를 탐지하기 위해 감사 절차를 사용합니다.

그러나 감사 절차의 특성으로 인해 일부 탐지 위험은 항상 존재합니다. 예를 들어 감사인은 모든 거래를 조사하는 것이 비현실적이기 때문에 특정 유형의 회사 거래를 샘플링 하는 경우가 많습니다. 샘플 크기를 늘리면 탐지 위험을 줄일 수 있지만 일부 위험은 항상 남아 있습니다.

탐지 위험은 감사 위험 을 구성하는 세 가지 요소 중 하나이며 다른 두 가지는 고유 위험 과 통제 위험입니다.

탐지 위험 이해

감사인이 올바른 감사 절차를 구현하지 않거나, 올바른 절차를 잘못 구현하거나, 결과를 올바르게 판단하지 못하는 경우 탐지 위험이 허용할 수 없는 수준에 도달할 수 있습니다. 감사인은 먼저 통제와 내재된 위험을 모두 평가한 다음 전체 감사 위험을 수용 가능한 수준으로 만들기 위해 탐지 위험을 할당하는 것이 중요합니다. 그러나 대부분의 감사인이 재무제표를 구성하는 모든 단일 거래를 검사할 수 없기 때문에 감사인이 위험 탐지를 완전히 제거할 수는 없습니다. 대신 감사인은 적발 위험을 수용 가능한 수준으로 유지하는 것을 목표로 해야 합니다.

이들은 탐지 위험의 세 가지 주요 구성 요소입니다.

1. 감사 절차를 잘못 적용하는 경우. 예를 들어, 감사인이 계정 잔액의 액면가 정확성을 평가하기 위해 비율을 사용할 때 잘못된 허용 비율을 적용하는 경우.

2. 잘못된 감사 테스트 방법. 감사 대상 금융 계정 의 유형에 적합하지 않은 감사 테스트 방법 선택 , 예를 들어 특정 판매 발생이 아닌 송장의 정확성 테스트.

3. 감사 결과를 잘못 해석하거나 단순히 그 결과를 잘못 평가하는 행위.

감사인이 저지르는 일반적인 실수는 탐지된 왜곡표시가 사소하다고 결론짓는 것입니다. 때로는 회사의 한 단위에서 사소한 왜곡 표시가 여러 사업 단위에 걸쳐 중요하게 표시되어 회사의 재무제표에 중대한 영향을 미칠 수 있습니다. 규제 기관이 상대적으로 비효율적인 지역에서는 탐지 위험이 더 높을 수 있습니다. 감사인과 피감기관의 직원 사이의 관계가 친밀해지면 적발 위험도 높아집니다. 문화적 차이는 또한 전 세계 국가 및 지역 간에 이러한 위험을 증가시키거나 감소시킬 수 있습니다.

분류 테스트, 완전성 테스트, 평가 테스트 및 발생 테스트를 포함하여 감사인이 탐지 위험을 최소화하기 위해 사용하는 여러 감사 절차가 있습니다.

###분류 테스트

분류 테스트는 트랜잭션이 올바르게 분류되었는지 여부를 결정하는 데 사용됩니다. 예를 들어, 회사의 원가 는 총 원가와 내용연수에 따라 비용 이나 자산 으로 분류될 수 있습니다. 감사인은 대규모 지출이 자산 또는 비용으로 분류되는지 여부를 결정하기 위해 특정 감사 절차를 적용할 수 있습니다.

완전성 테스트

완전성 테스트는 회계 기록에서 누락된 거래가 있는지 검사하는 데 사용됩니다. 예를 들어, 감사인은 은행 거래 명세서에 있는 공급자에 대한 지불이 회계 시스템에도 기록되었는지 확인하기 위해 고객의 은행 거래 명세서를 검토할 수 있습니다.

가치 평가 테스트

평가 테스트는 회사 장부에 있는 자산과 부채의 가치가 정확한지 여부를 테스트하는 데 사용됩니다. 이 테스트는 감사인이 문제의 자산이나 부채에 대한 외부 평가 판단을 얻도록 요구할 수 있습니다.

발생 테스트

발생 테스트는 기록된 트랜잭션이 실제로 발생했는지 여부를 확인하는 데 사용됩니다. 이 테스트에는 판매 원장에 나열된 특정 송장을 검사하고 원래 고객 주문 및 배송 문서로 다시 추적하는 작업이 포함될 수 있습니다.

탐지 위험 대 통제 위험 대 내재된 위험

고유한 위험은 항상 존재하며 주어진 산업 및 비즈니스 환경을 기반으로 하는 회사에 고유합니다. 고유 위험은 이러한 주어진 요인에 기초하여 회사의 재무제표에 중요한 왜곡표시가 존재할 가능성입니다. 통제 위험은 회사 자체의 내부 통제 가 재무제표에 존재하는 중요한 왜곡표시나 오류를 방지, 탐지 또는 수정하지 못할 위험입니다. 감사인이 감사 대상 회사의 내부 통제 프로세스가 부실하다는 것을 알고 있다면 이 위험은 더 높게 평가될 것입니다.

내재적 위험과 통제 위험은 둘 다 탐지 위험을 수용 가능한 수준으로 줄이기 위해 필요한 감사 절차의 수준을 높입니다. 감사위험은 3가지 요소 모두로 구성되어 있기 때문에 통제위험과 내재위험이 모두 높다면 감사절차를 강화하여 적발위험을 최소화할 필요가 있다. 내재적 위험과 통제 위험이 모두 낮으면 요구되는 감사 절차의 수준이 낮아집니다.

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탐지 위험의 예

스미스앤컴퍼니 공인회계사 (CPA) 회사는 ABC Corp.의 재무제표 감사 를 수행하기 위해 고용되었습니다 . Smith and Co.의 회계사 ABC Corp과 함께 일했습니다. 그들은 과거에 ABC가 회사의 급여 프로세스에 대한 내부 통제 부족에 대해 경영진에 우려를 표명했습니다. 올해 감사에 들어가는 Smith and Co. 이 특정 영역에 대한 통제 위험을 높게 평가할 것입니다. ABC Corp.의 급여 시스템도 매우 복잡하며 급여 담당자가 수동으로 입력하는 작업이 많습니다. 이것은 내재된 위험도 증가시킬 것입니다.

고유리스크와 통제리스크가 모두 높기 때문에 적발리스크(감사인의 중요사항 누락 리스크)는 감사절차 및 요구증거의 증가로 충분히 최소화될 필요가 있다. 일반적으로 Smith and Co. 세 가지 급여 주기에 대한 지원 문서를 검토합니다. 그러나 이 특정 지역의 위험성 때문에 Smith and Co. 은(는) 6개의 급여 주기에 대한 문서 및 백업 보고서를 요청했습니다.

감사인은 원장의 특정 개인에 대해 기록된 급여 비용을 근무 시간 카드로 추적하여 근무 시간을 확인하고 인사 (HR) 파일을 추적하여 급여를 확인할 수 있습니다. 감사인은 또한 직원의 상사가 모든 근무 시간 카드에 서명했는지 확인하고 HR 관리자가 모든 급여 수표를 검토하고 서명했는지 확인할 수 있습니다. 급여 프로세스와 관련된 테스트의 양을 늘림으로써 감사관은 이러한 거래와 관련된 적발 위험을 효과적으로 줄였습니다.

##하이라이트

• 감사위험에는 적발위험, 내재위험, 통제위험의 3가지 유형이 있다.

• 어느 정도의 적발위험은 항상 존재하나, 감사인의 목표는 전체 감사위험이 수용가능한 수준을 유지하기에 충분히 적발위험을 낮추는 것입니다.

• 적발위험은 감사인이 회사의 재무제표에서 중요한 왜곡표시를 식별하지 못할 때 발생합니다.

• 감사인은 탐지 위험을 제한하기 위해 올바른 감사 절차를 구현해야 합니다.