Ryzyko wykrycia
Co to jest ryzyko wykrycia?
Ryzyko przeoczenia to prawdopodobieństwo, że biegły rewident nie znajdzie istotnych zniekształceń występujących w sprawozdaniach finansowych jednostki. Te zniekształcenia mogą wynikać z oszustwa lub błędu. Biegli rewidenci wykorzystują procedury badania w celu wykrycia tych zniekształceń.
Jednak ze względu na charakter procedur badania pewne ryzyko wykrycia zawsze będzie istniało. Na przykład audytorzy często próbują pewien rodzaj transakcji firmy, ponieważ badanie każdej transakcji jest niepraktyczne. Zwiększenie wielkości próbki może zmniejszyć ryzyko wykrycia, ale pewne ryzyko zawsze pozostanie.
Ryzyko przeoczenia jest jednym z trzech elementów składających się na ryzyko audytu,. pozostałe dwa to ryzyko nieodłączne oraz ryzyko kontroli.
Zrozumienie ryzyka wykrycia
Ryzyko wykrycia może osiągnąć niedopuszczalny poziom, gdy audytor nie wdroży prawidłowych procedur badania, niewłaściwie wdroży właściwe procedury lub nie oceni prawidłowo wyników. Ważne jest, aby audytorzy najpierw ocenili zarówno kontrolę, jak i ryzyko nieodłączne, a następnie przypisali ryzyko wykrycia, aby sprowadzić całkowite ryzyko audytu do akceptowalnego poziomu. Jednak jest mało prawdopodobne, aby audytor mógł całkowicie wyeliminować wykrywanie ryzyka, po prostu dlatego, że większość audytorów nigdy nie będzie w stanie zbadać każdej pojedynczej transakcji składającej się na sprawozdanie finansowe. Zamiast tego audytorzy powinni dążyć do utrzymania ryzyka wykrycia na akceptowalnym poziomie.
Są to trzy główne elementy ryzyka wykrycia.
Nieprawidłowe zastosowanie procedury audytu. Na przykład, gdy biegły rewident stosuje niewłaściwy akceptowalny wskaźnik podczas używania wskaźników do oceny dokładności wartości nominalnej salda konta.
Nieprawidłowa metoda testowania audytu. Wybór metody testowania audytu, która nie jest odpowiednia dla typu konta finansowego poddawanego audytowi, na przykład testowanie pod kątem dokładności faktury, a nie wystąpienia określonej sprzedaży.
Błędna interpretacja wyników audytu lub po prostu niewłaściwa ocena wyników.
Częstym błędem popełnianym przez audytorów jest stwierdzenie, że wykryte zniekształcenie jest trywialne. Czasami zniekształcenie, które jest trywialne w jednej jednostce firmy, może stać się istotne, gdy zostanie zagregowane w wielu jednostkach biznesowych, wywierając znaczący wpływ na sprawozdania finansowe firmy. Ryzyko wykrycia może być wyższe w regionach, w których organy regulacyjne są stosunkowo nieskuteczne. Ryzyko wykrycia jest również wyższe, gdy relacje między biegłymi rewidentami a pracownikami badanych jednostek stają się przytulne. Różnice kulturowe mogą również zwiększać lub zmniejszać to ryzyko między krajami i regionami na całym świecie.
Istnieje szereg procedur badania, które audytorzy stosują w celu zminimalizowania ryzyka wykrycia, w tym testy klasyfikacyjne, testy kompletności, testy wyceny i testy zdarzeń.
###Testowanie klasyfikacji
Testy klasyfikacyjne służą do ustalenia, czy transakcje zostały prawidłowo zaklasyfikowane. Na przykład koszt firmy może zostać sklasyfikowany jako wydatek lub składnik aktywów w zależności od jego całkowitego kosztu i długości jego okresu użytkowania. Biegły rewident może zastosować określone procedury badania w celu ustalenia, czy duży wydatek klasyfikuje się jako składnik aktywów, czy jako koszt.
Testowanie kompletności
Testowanie kompletności służy do sprawdzenia, czy w ewidencji księgowej brakuje jakichkolwiek transakcji. Na przykład biegły rewident może przejrzeć wyciągi bankowe klienta w celu ustalenia, czy płatności na rzecz dostawców, które istnieją w wyciągu bankowym, zostały również zarejestrowane w systemie księgowym.
Testowanie wyceny
Testy wyceny służą do sprawdzenia, czy wartość aktywów i zobowiązań w księgach spółki jest prawidłowa. Test ten może wymagać od biegłego rewidenta uzyskania zewnętrznego osądu wyceny danego składnika aktywów lub zobowiązania.
Testowanie występowania
Testowanie występowania służy do określenia, czy zarejestrowane transakcje rzeczywiście miały miejsce. Ten test może obejmować sprawdzenie konkretnych faktur wymienionych w księdze sprzedaży i prześledzenie ich z powrotem do pierwotnego zamówienia klienta i dokumentacji wysyłkowej.
Ryzyko wykrycia a Kontroluj ryzyko a Nieodłączne ryzyko
Ryzyko nieodłączne jest zawsze obecne i jest specyficzne dla firmy w oparciu o jej branżę i otoczenie biznesowe. Ryzyko nieodłączne to prawdopodobieństwo wystąpienia istotnego zniekształcenia w sprawozdaniach finansowych spółki w oparciu o te czynniki. Ryzyko kontroli to ryzyko, że własna kontrola wewnętrzna spółki nie będzie w stanie zapobiec, wykryć lub skorygować istotnych zniekształceń lub błędów występujących w sprawozdaniach finansowych. Jeżeli audytorzy wiedzą, że audytowana firma ma słabe procesy kontroli wewnętrznej, ryzyko to zostanie ocenione wyżej.
Zarówno ryzyko nieodłączne, jak i ryzyko kontroli zwiększają poziom procedur badania wymaganych w celu zmniejszenia ryzyka wykrycia do akceptowalnego poziomu. Ponieważ ryzyko badania składa się ze wszystkich trzech elementów, jeżeli zarówno ryzyko kontroli, jak i ryzyko nieodłączne są wysokie, ryzyko wykrycia będzie musiało zostać zminimalizowane poprzez wzmożone procedury badania. Jeżeli zarówno ryzyko nieodłączne, jak i ryzyko kontroli są niskie, wymagany poziom procedur badania będzie niższy.
TTT
Przykład ryzyka wykrycia
Smith i spółka Firma Certified Public Accounting (CPA) zleca przeprowadzenie badania sprawozdań finansowych ABC Corp. Księgowi Smith and Co. współpracowałem z ABC Corp. w przeszłości i wcześniej zgłaszali kierownictwu obawy związane z brakiem wewnętrznych kontroli ABC dotyczących procesu płacowego w firmie. Przechodząc do tegorocznego audytu, Smith and Co. oceni ryzyko kontroli jako wysokie dla tego konkretnego obszaru. System płacowy ABC Corp. jest również bardzo złożony i wymaga w dużym stopniu ręcznego wprowadzania danych przez urzędnika ds. płac. Zwiększyłoby to również nieodłączne ryzyko.
Ponieważ zarówno ryzyko nieodłączne, jak i ryzyko kontroli są wysokie, ryzyko wykrycia – ryzyko przeoczenia istotnych problemów biegłego rewidenta – musi być wystarczająco zminimalizowane poprzez zwiększenie procedur badania i wymaganych dowodów. Zwykle Smith and Co. dokona przeglądu dokumentacji uzupełniającej dla trzech cykli płacowych. Jednak ze względu na ryzykowność tego konkretnego obszaru Smith and Co. zażądał dokumentacji i raportów zapasowych dla sześciu cykli płacowych.
Audytorzy mogą prześledzić wydatki na płace zarejestrowane dla poszczególnych osób w księdze z powrotem do ich kart czasu pracy, aby potwierdzić przepracowane godziny oraz do ich akt kadrowych (HR), aby potwierdzić stawkę płac. Audytorzy mogą również upewnić się, że przełożony pracownika zatwierdził wszystkie karty pracy, a kierownik HR przejrzał i zatwierdził wszystkie kontrole płac. Zwiększając ilość testów wykonywanych wokół procesu płacowego, audytorzy skutecznie zmniejszyli ryzyko wykrycia związane z tymi transakcjami.
##Przegląd najważniejszych wydarzeń
Istnieją trzy rodzaje ryzyka audytu: ryzyko wykrycia, ryzyko nieodłączne i ryzyko kontroli.
Pewna ilość ryzyka wykrycia zawsze będzie istniała, ale celem audytora jest obniżenie ryzyka wykrycia na tyle, aby ogólne ryzyko audytu utrzymało się na akceptowalnym poziomie.
Ryzyko wykrycia występuje, gdy biegły rewident nie zidentyfikuje istotnego zniekształcenia w sprawozdaniach finansowych firmy.
Audytorzy muszą wdrożyć prawidłowe procedury audytu, aby ograniczyć ryzyko wykrycia.
