検出リスク

##検出リスクとは何ですか？

検出リスクとは、監査人が企業の財務諸表に存在する重要な虚偽表示を見つけられない可能性です。これらの虚偽表示は、詐欺またはエラーが原因である可能性があります。監査人は、監査手順を利用してこれらの虚偽表示を検出します。

ただし、監査手順の性質上、検出リスクは常に存在します。たとえば、すべてのトランザクションを調べることは非現実的であるため、監査人は特定のタイプの企業トランザクションをサンプリングすることがよくあります。サンプルサイズを大きくすると、検出リスクを減らすことができますが、ある程度のリスクは常に残ります。

監査リスクを構成する3つの要素の1つであり、他の2つは固有のリスクであり、制御リスクです。

##検出リスクを理解する

監査人が正しい監査手順を実行しなかった場合、正しい手順を誤って実行した場合、または結果を正しく判断できなかった場合、検出リスクは許容できないレベルに達する可能性があります。監査人は、最初に統制リスクと固有リスクの両方を評価してから、総監査リスクを許容レベルにするために検出リスクを割り当てることが重要です。ただし、ほとんどの監査人が財務諸表を構成するすべてのトランザクションを検査することは決してできないという理由だけで、監査人がリスク検出を完全に排除できる可能性は低いです。代わりに、監査人は検出リスクを許容可能なレベルに保つことを目指す必要があります。

これらは、検出リスクの3つの主要な要素です。

1.監査手順を誤って適用します。たとえば、会計残高の額面精度を評価するために比率を使用するときに、監査人が誤った許容可能な比率を適用した場合。

1.不正な監査テスト方法。監査対象の金融口座の種類に適さない監査テスト方法を選択します。たとえば、特定の販売の発生ではなく、請求書の正確性をテストします。

1.監査の結果を誤って解釈したり、結果を誤って評価したりします。

監査人が犯すよくある間違いは、検出された虚偽表示は些細なことであると結論付けることです。会社の1つのユニットで些細な虚偽表示が複数のビジネスユニットに集約されると重要になり、会社の財務諸表に重大な影響を与える場合があります。規制機関が比較的効果がない地域では、検出リスクが高くなる可能性があります。監査人と被監査者の従業員との関係が良好になると、検出リスクも高くなります。文化の違いも、世界中の国や地域の間でこのリスクを増減させる可能性があります。

分類テスト、完全性テスト、評価テスト、発生テストなど、監査人が検出リスクを最小限に抑えるために使用する監査手順は多数あります。

###分類テスト

分類テストは、トランザクションが正しく分類されたかどうかを判断するために使用されます。たとえば、会社のコストは、その総コストと耐用年数に応じて、費用または資産のいずれかに分類できます。監査人は、特定の監査手順を適用して、多額の支出が資産または費用のどちらに分類されるかを判断する場合があります。

###完全性テスト

完全性テストは、会計記録から欠落しているトランザクションがあるかどうかを調べるために使用されます。たとえば、監査人は、銀行の明細書に存在するサプライヤーへの支払いが会計システムにも記録されているかどうかを判断するために、クライアントの銀行の明細書を確認する場合があります。

###評価テスト

評価テストは、会社の帳簿上の資産と負債の価値が正確であるかどうかをテストするために使用されます。このテストでは、監査人が問題の資産または負債に関する外部評価の判断を取得する必要がある場合があります。

###オカレンステスト

発生テストは、記録されたトランザクションが実際に発生したかどうかを判断するために使用されます。このテストでは、販売元帳に記載されている特定の請求書を調べて、元の顧客の注文と出荷のドキュメントまでさかのぼることができます。

##検出リスクとコントロールリスク対。固有のリスク

固有のリスクは常に存在し、特定の業界およびビジネス環境に基づいて企業に固有のものです。固有のリスクとは、これらの与えられた要因に基づいて、会社の財務諸表に重大な虚偽表示が存在する可能性です。統制リスクとは、会社自身の内部統制が、財務諸表に存在する重要な虚偽表示または誤りを防止、検出、または修正できないリスクです。監査対象の会社の内部統制プロセスが不十分であることを監査人が知っている場合、このリスクはより高く評価されます。

固有のリスクと管理リスクの両方が、検出リスクを許容レベルまで下げるために必要な監査手順のレベルを上げます。監査リスクは3つの要素すべてで構成されているため、統制リスクと固有リスクの両方が高い場合は、監査手順を増やして検出リスクを最小限に抑える必要があります。固有のリスクと制御リスクの両方が低い場合、必要な監査手順のレベルは低くなります。

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##検出リスクの例

スミスアンドカンパニー。公認会計士（CPA）の会社は、 ABCCorp.の財務諸表の監査を行うために雇われています。スミスアンドカンパニーの会計士。 ABCCorpと協力してきました。過去に、彼らは以前、ABCの会社の給与プロセスに関する内部統制の欠如について経営陣に懸念を表明していました。今年の監査に入ると、Smith and Co.この特定の領域の管理リスクを高く評価します。 ABC Corp.の給与システムも非常に複雑であり、給与担当者による大量の手動入力が必要です。これにより、固有のリスクも増大します。

固有のリスクと管理リスクの両方が高いため、監査手順と必要な証拠を増やすことによって、検出リスク（監査人の重要な問題が欠落しているリスク）を十分に最小限に抑える必要があります。通常、Smith and Co. 3つの給与サイクルのサポートドキュメントを確認します。ただし、この特定の領域のリスクのため、Smith and Co. 6回の給与サイクルの文書化とバックアップレポートを要求しました。

監査人は、元帳に記録された特定の個人の給与経費をタイムカードまでさかのぼって、労働時間を確認し、人的資源（HR）ファイルまでさかのぼって給与率を確認することができます。監査人は、従業員の上司がすべてのタイムカードを承認し、人事マネージャーがすべての給与小切手を確認して承認したことを確認することもできます。給与プロセスの前後で行われるテストの量を増やすことにより、監査人はこれらのトランザクションに関連する検出リスクを効果的に減らしました。

##ハイライト

-監査リスクには、検出リスク、固有リスク、および管理リスクの3つのタイプがあります。

-ある程度の検出リスクは常に存在しますが、監査人の目標は、全体的な監査リスクが許容レベルを維持できるように、検出リスクを十分に下げることです。

-検出リスクは、監査人が会社の財務諸表で重要な虚偽表示を特定できなかった場合に発生します。

-監査人は、検出リスクを制限するために正しい監査手順を実装する必要があります。