Риск обнаружения

Что такое риск обнаружения?

Риск необнаружения – это вероятность того, что аудитор не сможет обнаружить существенные искажения, существующие в финансовой отчетности организации. Эти искажения могут быть вызваны либо мошенничеством , либо ошибкой. Аудиторы используют аудиторские процедуры для обнаружения этих искажений.

Однако из-за характера аудиторских процедур всегда будет существовать некоторый риск необнаружения. Например, аудиторы часто отбирают определенный тип сделки компании, потому что проверять каждую транзакцию нецелесообразно. Увеличение размера выборки может снизить риск обнаружения, но некоторый риск всегда останется.

Риск необнаружения является одним из трех элементов, составляющих аудиторский риск,. а двумя другими являются неотъемлемый риск и риск средств контроля.

Понимание риска обнаружения

Риск необнаружения может достичь неприемлемого уровня, когда аудитор не выполняет правильные аудиторские процедуры, неправильно выполняет правильные процедуры или не может правильно оценить результаты. Для аудиторов важно сначала оценить как контроль, так и неотъемлемый риск, а затем назначить риск необнаружения, чтобы довести общий аудиторский риск до приемлемого уровня. Однако маловероятно, что аудитор сможет полностью исключить риск необнаружения просто потому, что большинство аудиторов никогда не смогут проверить каждую транзакцию, из которой состоит финансовая отчетность. Вместо этого аудиторы должны стремиться поддерживать риск необнаружения на приемлемом уровне.

Это три основных компонента риска необнаружения.

1. Неправильное применение аудиторской процедуры. Например, когда аудитор применяет неправильное приемлемое соотношение при использовании коэффициентов для оценки точности номинальной стоимости баланса счета.

2. Неправильный метод аудиторского тестирования. Выбор метода проверки аудита, который не подходит для проверяемого типа финансовой отчетности, например, проверка точности счета-фактуры, а не факта конкретной продажи.

3. Неверная интерпретация результатов аудита или просто неправильная оценка результатов.

Распространенная ошибка, которую совершают аудиторы, состоит в том, что они делают вывод о том, что обнаруженное искажение является тривиальным. Иногда искажение, незначительное для одного подразделения компании, может стать существенным при агрегировании нескольких бизнес-подразделений, оказывая значительное влияние на финансовую отчетность компании. Риск обнаружения может быть выше в регионах, где регулирующие органы относительно неэффективны. Риск обнаружения также выше, когда отношения между аудиторами и сотрудниками проверяемых лиц становятся более теплыми. Культурные различия также могут увеличивать или уменьшать этот риск между странами и регионами по всему миру.

Существует ряд аудиторских процедур, которые аудиторы используют для минимизации риска необнаружения, включая тестирование классификации, тестирование полноты, оценочное тестирование и тестирование возникновения.

Классификационное тестирование

Классификационное тестирование используется для определения правильности классификации транзакций. Например, затраты компании могут быть классифицированы либо как расход,. либо как актив в зависимости от их общей стоимости и продолжительности срока полезного использования. Аудитор может применить определенные аудиторские процедуры, чтобы определить, классифицируются ли крупные расходы как активы или расходы.

Проверка полноты

Проверка полноты используется для проверки отсутствия каких-либо транзакций в бухгалтерских записях. Например, аудитор может просмотреть банковские выписки клиента, чтобы определить, были ли платежи поставщикам, указанные в банковских выписках, также зарегистрированы в системе бухгалтерского учета.

Оценка Тестирование

Тестирование оценки используется для проверки правильности стоимости активов и обязательств в бухгалтерских книгах компании. Этот тест может потребовать от аудитора получения внешнего оценочного суждения в отношении рассматриваемого актива или обязательства.

Тестирование вхождения

Проверка возникновения используется для определения того, действительно ли имели место зарегистрированные транзакции. Этот тест может включать проверку конкретных счетов-фактур, перечисленных в книге продаж, и их отслеживание до исходного заказа клиента и отгрузочной документации.

Риск обнаружения, риск контроля и неотъемлемый риск

Неотъемлемый риск всегда присутствует и специфичен для компании в зависимости от ее отрасли и бизнес-среды. Неотъемлемый риск – это вероятность того, что в финансовой отчетности компании существует существенное искажение, основанное на данных факторах. Риск средств контроля — это риск того, что собственные средства внутреннего контроля компании не смогут предотвратить, обнаружить или исправить существенные искажения или ошибки, присутствующие в финансовой отчетности. Если аудиторы знают, что в проверяемой компании несовершенны процессы внутреннего контроля, этот риск будет оцениваться выше.

Как неотъемлемый риск, так и риск средств контроля повышают уровень аудиторских процедур, необходимых для снижения риска необнаружения до приемлемого уровня. Поскольку аудиторский риск состоит из всех трех элементов, если высоки как риск средств контроля, так и неотъемлемый риск, риск необнаружения необходимо свести к минимуму за счет усиления аудиторских процедур. Если неотъемлемый риск и риск средств контроля являются низкими, уровень требуемых аудиторских процедур будет ниже.

ТТТ

Пример риска обнаружения

Smith and Co. Certified Public Accounting (CPA) нанята для проведения аудита финансовой отчетности ABC Corp. Бухгалтеры из Smith and Co. в прошлом работали с ABC Corp. и ранее выражали обеспокоенность руководству по поводу отсутствия у ABC внутреннего контроля в отношении процесса начисления заработной платы в компании. Приступая к аудиту в этом году, Smith and Co. оценит риск контроля как высокий для этой конкретной области. Система начисления заработной платы ABC Corp. также очень сложна и включает в себя большую часть ручного ввода со стороны клерка по начислению заработной платы. Это также увеличит неотъемлемый риск.

Поскольку как неотъемлемый риск, так и риск средств контроля являются высокими, риск необнаружения – риск отсутствия аудитором существенных вопросов – должен быть в достаточной степени сведен к минимуму за счет расширения аудиторских процедур и требуемых доказательств. Обычно компания Smith and Co. просматривала подтверждающую документацию в течение трех циклов расчета заработной платы. Однако из-за рискованности этой конкретной области компания Smith and Co. запросила документацию и резервные отчеты по шести циклам расчета заработной платы.

Аудиторы могут отследить расходы на заработную плату, зарегистрированные для конкретных лиц в бухгалтерской книге, до их карточек учета рабочего времени, чтобы подтвердить отработанное время, и до их файла кадров (HR) для подтверждения ставки заработной платы. Аудиторы также могут убедиться, что руководитель сотрудника подписал все карточки учета рабочего времени, а менеджер по персоналу просмотрел и подписал все чеки по заработной плате. Увеличив количество тестов, проводимых в процессе начисления заработной платы, аудиторы эффективно снизили риск обнаружения, связанный с этими транзакциями.

Особенности

• Существует три типа аудиторского риска: риск необнаружения, неотъемлемый риск и риск контроля.

• Определенный риск необнаружения всегда будет существовать, но цель аудитора состоит в том, чтобы снизить риск необнаружения настолько, чтобы общий аудиторский риск оставался на приемлемом уровне.

• Риск необнаружения возникает, когда аудитор не может выявить существенное искажение в финансовой отчетности компании.

• Аудиторы должны применять правильные аудиторские процедуры, чтобы ограничить риск необнаружения.