Rischio di rilevamento

Che cos'è il rischio di rilevamento?

Il rischio di individuazione è la possibilità che un revisore non riesca a trovare errori significativi che esistono nel bilancio di un'entità. Questi errori possono essere dovuti a frode o errore. I revisori utilizzano procedure di audit per rilevare tali errori.

Tuttavia, a causa della natura delle procedure di audit, esisterà sempre un certo rischio di individuazione. Ad esempio, i revisori spesso campionano un certo tipo di transazione aziendale perché l'esame di ogni transazione non è pratico. L'aumento della dimensione del campione può ridurre il rischio di rilevamento, ma un certo rischio rimarrà sempre.

Il rischio di rilevamento è uno dei tre elementi che compongono il rischio di audit,. gli altri due sono il rischio intrinseco e il rischio di controllo.

Comprendere il rischio di rilevamento

Il rischio di individuazione può raggiungere livelli inaccettabili quando un revisore non implementa le procedure di audit corrette, implementa le procedure corrette in modo errato o non giudica correttamente i risultati. È importante che i revisori valutino prima sia il controllo che il rischio intrinseco, quindi assegnino il rischio di rilevamento per portare il rischio totale di audit a un livello accettabile. Tuttavia, è improbabile che un revisore possa eliminare del tutto il rischio di rilevamento, semplicemente perché la maggior parte dei revisori non sarà mai in grado di esaminare ogni singola transazione che costituisce un bilancio. Invece, i revisori dovrebbero mirare a mantenere il rischio di rilevamento a un livello accettabile.

Queste sono le tre componenti principali del rischio di rilevamento.

1. Applicazione errata di una procedura di audit. Ad esempio, quando un revisore applica il rapporto accettabile errato quando utilizza i rapporti per valutare l'accuratezza del valore nominale di un saldo del conto.

2. Metodo di verifica dell'audit non corretto. Scelta di un metodo di verifica della verifica non adatto al tipo di conto finanziario sottoposto a verifica, ad esempio verifica dell'accuratezza della fattura piuttosto che del verificarsi di una vendita particolare.

3. Interpretazione errata dei risultati dell'audit o solo valutazione errata dei risultati.

Un errore comune commesso dai revisori è concludere che un errore rilevato sia banale. A volte un errore banale in un'unità di un'azienda può diventare rilevante se aggregato su più unità aziendali, con un impatto significativo sul bilancio dell'azienda. Il rischio di rilevamento può essere maggiore nelle regioni in cui gli organismi di regolamentazione sono relativamente inefficaci. Il rischio di rilevamento è maggiore anche quando il rapporto tra i revisori dei conti e i dipendenti delle entità controllate diventa accogliente. Le differenze culturali possono anche aumentare o diminuire questo rischio tra paesi e regioni di tutto il mondo.

Esistono numerose procedure di audit che i revisori utilizzano per ridurre al minimo il rischio di rilevamento, inclusi test di classificazione, test di completezza, test di valutazione e test di occorrenza.

Test di classificazione

Il test di classificazione viene utilizzato per determinare se le transazioni sono state classificate correttamente. Ad esempio, un costo per l'impresa può essere classificato come costo o come attività a seconda del suo costo totale e della durata della sua vita utile. Un revisore può applicare determinate procedure di revisione per determinare se una spesa importante è classificabile come un'attività o come una spesa.

Test di completezza

Il test di completezza viene utilizzato per esaminare se nelle registrazioni contabili mancano delle transazioni. Ad esempio, un revisore può esaminare gli estratti conto di un cliente per determinare se i pagamenti ai fornitori presenti nell'estratto conto sono stati registrati anche nel sistema contabile.

Test di valutazione

Il test di valutazione viene utilizzato per verificare se il valore delle attività e delle passività nei libri contabili della società è accurato. Questo test potrebbe richiedere a un revisore di ottenere un giudizio di valutazione esterno sull'attività o passività in questione.

Test di occorrenza

Il test di occorrenza viene utilizzato per determinare se le transazioni registrate si sono effettivamente verificate. Questo test potrebbe comportare l'esame di fatture specifiche elencate nel libro mastro vendite e il loro risalire all'ordine del cliente originale e alla documentazione di spedizione.

Rischio di rilevamento vs. Rischio di controllo vs. Rischio intrinseco

Il rischio intrinseco è sempre presente ed è specifico per l'azienda in base al settore e all'ambiente aziendale dati. Il rischio intrinseco è la probabilità che esista un errore significativo nel bilancio della società sulla base di questi dati fattori. Il rischio di controllo è il rischio che i controlli interni della società non siano in grado di prevenire, rilevare o correggere errori significativi o errori presenti nel bilancio. Se i revisori sanno che la società sottoposta a revisione ha processi di controllo interno scadenti, questo rischio sarà valutato più in alto.

Sia il rischio intrinseco che il rischio di controllo aumentano il livello delle procedure di audit necessarie per ridurre il rischio di individuazione a un livello accettabile. Poiché il rischio di audit è costituito da tutti e tre gli elementi, se sia il rischio di controllo che il rischio intrinseco sono elevati, il rischio di individuazione dovrà essere ridotto al minimo attraverso procedure di audit rafforzate. Se il rischio intrinseco e il rischio di controllo sono entrambi bassi, il livello delle procedure di revisione richieste sarà inferiore.

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Esempio di rischio di rilevamento

Smith and Co. Certified Public Accounting (CPA) viene assunta per eseguire una revisione dei rendiconti finanziari di ABC Corp.. I contabili di Smith and Co. hanno lavorato con ABC Corp. in passato e in precedenza hanno espresso preoccupazione alla direzione per la mancanza di controlli interni da parte di ABC sul processo di gestione delle paghe dell'azienda. Entrando nell'audit di quest'anno, Smith and Co. valuterà il rischio di controllo come alto per questa particolare area. Anche il sistema delle buste paga di ABC Corp. è molto complesso e comporta un ampio grado di input manuale da parte dell'addetto alle buste paga. Ciò aumenterebbe anche il rischio intrinseco.

Poiché sia il rischio intrinseco che il rischio di controllo sono elevati, il rischio di individuazione – il rischio che il revisore dei conti manchi di questioni sostanziali – deve essere sufficientemente ridotto mediante un aumento delle procedure di revisione e degli elementi probativi richiesti. Normalmente, Smith and Co. esaminerebbe la documentazione di supporto per tre cicli di buste paga. Tuttavia, a causa della rischiosità di questa particolare area, Smith and Co. ha richiesto documentazione e rapporti di backup per sei cicli di buste paga.

I revisori possono risalire alle spese per il personale registrate per individui specifici nel libro mastro ai loro cartellini, per confermare le ore lavorate, e al loro file delle risorse umane (HR), per confermare il tasso di retribuzione. I revisori possono anche assicurarsi che il supervisore del dipendente abbia approvato tutti i cartellini orari e che il responsabile delle risorse umane abbia esaminato e approvato tutti i controlli sulle buste paga. Aumentando la quantità di test eseguiti attorno al processo di gestione stipendi, i revisori hanno effettivamente ridotto il rischio di rilevamento associato a queste transazioni.

Mette in risalto

• Esistono tre tipi di rischio di audit: rischio di rilevamento, rischio intrinseco e rischio di controllo.

• Esisterà sempre una certa quantità di rischio di individuazione, ma l'obiettivo del revisore è di ridurre il rischio di individuazione sufficientemente affinché il rischio di revisione complessivo mantenga un livello accettabile.

• Il rischio di rilevamento si verifica quando un revisore non riesce a identificare un errore significativo nel bilancio di una società.

• I revisori devono attuare corrette procedure di audit per limitare il rischio di rilevamento.