Erkennungsrisiko

Was ist ein Erkennungsrisiko?

Das Aufdeckungsrisiko ist die Möglichkeit, dass ein Abschlussprüfer wesentliche falsche Angaben im Abschluss eines Unternehmens nicht findet. Diese falschen Angaben können entweder auf Betrug oder auf Fehler zurückzuführen sein. Wirtschaftsprüfer wenden Prüfungsverfahren an, um diese falschen Angaben aufzudecken.

Aufgrund der Natur von Prüfungsverfahren besteht jedoch immer ein gewisses Entdeckungsrisiko. Beispielsweise prüfen Wirtschaftsprüfer häufig eine bestimmte Art von Unternehmenstransaktion, da es unpraktisch ist, jede Transaktion zu untersuchen . Eine Erhöhung der Stichprobengröße kann das Erkennungsrisiko verringern, aber ein gewisses Risiko bleibt immer bestehen.

Das Entdeckungsrisiko ist eines der drei Elemente, die das Prüfungsrisiko umfassen,. die anderen beiden sind das inhärente Risiko und das Kontrollrisiko.

Entdeckungsrisiko verstehen

Das Entdeckungsrisiko kann ein inakzeptables Niveau erreichen, wenn ein Prüfer die richtigen Prüfungsverfahren nicht implementiert, die richtigen Verfahren falsch implementiert oder die Ergebnisse nicht richtig beurteilt. Es ist wichtig, dass Prüfer zuerst sowohl das Kontrollrisiko als auch das inhärente Risiko bewerten und dann das Entdeckungsrisiko zuweisen, um das Gesamtprüfungsrisiko auf ein akzeptables Niveau zu bringen. Es ist jedoch unwahrscheinlich, dass ein Wirtschaftsprüfer das Entdeckungsrisiko vollständig eliminieren kann, einfach weil die meisten Wirtschaftsprüfer niemals in der Lage sein werden, jede einzelne Transaktion zu untersuchen, die einen Abschluss ausmacht. Stattdessen sollten Prüfer darauf abzielen, das Entdeckungsrisiko auf einem akzeptablen Niveau zu halten.

Dies sind die drei Hauptkomponenten des Entdeckungsrisikos.

1. Falsche Anwendung eines Prüfungsverfahrens. Zum Beispiel, wenn ein Wirtschaftsprüfer das falsche akzeptable Verhältnis anwendet, wenn er Verhältnisse verwendet, um die Nennwertgenauigkeit eines Kontostands zu bewerten.

2. Falsche Audit-Testmethode. Auswahl einer Prüfungsmethode, die für die Art des zu prüfenden Finanzkontos nicht geeignet ist, z. B. Prüfung auf Richtigkeit der Rechnung und nicht auf das Auftreten eines bestimmten Verkaufs.

3. Die Ergebnisse des Audits falsch interpretieren oder die Ergebnisse einfach falsch bewerten.

Ein häufiger Fehler, den Prüfer machen, besteht darin, zu dem Schluss zu kommen, dass eine aufgedeckte Falschaussage unbedeutend ist. Manchmal kann eine falsche Darstellung, die in einer Einheit eines Unternehmens trivial ist, wesentlich werden, wenn sie über mehrere Geschäftsbereiche hinweg aggregiert wird, was erhebliche Auswirkungen auf den Jahresabschluss des Unternehmens hat. Das Entdeckungsrisiko kann in Regionen höher sein, in denen die Aufsichtsbehörden relativ ineffektiv sind. Das Entdeckungsrisiko ist auch höher, wenn die Beziehung zwischen den Prüfern und den Mitarbeitern der geprüften Stellen gemütlich wird. Auch kulturelle Unterschiede können dieses Risiko zwischen Ländern und Regionen auf der ganzen Welt erhöhen oder verringern.

Es gibt eine Reihe von Prüfungsverfahren, die Prüfer anwenden, um das Entdeckungsrisiko zu minimieren, darunter Klassifizierungsprüfungen, Vollständigkeitsprüfungen, Bewertungsprüfungen und Vorkommensprüfungen.

Klassifizierungstest

Mit dem Klassifizierungstest wird festgestellt, ob Transaktionen korrekt klassifiziert wurden. Beispielsweise könnten Kosten für das Unternehmen je nach Gesamtkosten und Nutzungsdauer entweder als Aufwand oder als Vermögenswert klassifiziert werden. Ein Wirtschaftsprüfer kann bestimmte Prüfungsverfahren anwenden, um festzustellen, ob eine große Ausgabe als Vermögenswert oder als Ausgabe einzustufen ist.

Vollständigkeitstest

Der Vollständigkeitstest wird verwendet, um zu prüfen, ob Transaktionen in den Buchhaltungsunterlagen fehlen. Beispielsweise kann ein Wirtschaftsprüfer die Kontoauszüge eines Kunden überprüfen, um festzustellen, ob Zahlungen an Lieferanten, die im Kontoauszug vorhanden sind, auch im Buchhaltungssystem erfasst wurden.

Bewertungstest

Bewertungstests werden verwendet, um zu testen, ob der Wert der Vermögenswerte und Verbindlichkeiten in den Büchern des Unternehmens korrekt ist. Dieser Test könnte erfordern, dass ein Wirtschaftsprüfer ein externes Bewertungsurteil über den betreffenden Vermögenswert oder die betreffende Schuld einholt.

Vorkommenstest

Die Vorkommensprüfung wird verwendet, um festzustellen, ob aufgezeichnete Transaktionen tatsächlich stattgefunden haben. Dieser Test könnte die Prüfung bestimmter Rechnungen umfassen, die im Verkaufsbuch aufgeführt sind, und deren Rückverfolgung zur ursprünglichen Kundenbestellung und den Versanddokumenten.

Erkennungsrisiko vs. Kontrollrisiko vs. inhärentes Risiko

Das inhärente Risiko ist immer vorhanden und ist spezifisch für das Unternehmen, basierend auf seiner jeweiligen Branche und seinem Geschäftsumfeld. Das inhärente Risiko ist die Wahrscheinlichkeit, dass aufgrund dieser gegebenen Faktoren eine wesentliche falsche Darstellung im Jahresabschluss des Unternehmens vorliegt. Das Kontrollrisiko ist das Risiko, dass die eigenen internen Kontrollen des Unternehmens nicht in der Lage sind, wesentliche falsche Angaben oder Fehler im Jahresabschluss zu verhindern, aufzudecken oder zu korrigieren. Wenn die Prüfer wissen, dass das geprüfte Unternehmen schlechte interne Kontrollprozesse hat, wird dieses Risiko höher bewertet.

Sowohl das inhärente Risiko als auch das Kontrollrisiko erhöhen die Anzahl der erforderlichen Prüfungsverfahren, um das Entdeckungsrisiko auf ein akzeptables Niveau zu reduzieren. Da das Prüfungsrisiko aus allen drei Elementen besteht, muss das Entdeckungsrisiko durch verstärkte Prüfungsverfahren minimiert werden, wenn sowohl das Kontrollrisiko als auch das inhärente Risiko hoch sind. Wenn sowohl das inhärente Risiko als auch das Kontrollrisiko gering sind, ist das Ausmaß der erforderlichen Prüfungshandlungen geringer.

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Beispiel für Erkennungsrisiko

Smith and Co. Certified Public Accounting (CPA) wird beauftragt, eine Prüfung der Jahresabschlüsse von ABC Corp. durchzuführen. Wirtschaftsprüfer von Smith and Co. haben in der Vergangenheit mit ABC Corp. zusammengearbeitet und gegenüber dem Management bereits Bedenken wegen fehlender interner Kontrollen von ABC im Zusammenhang mit dem Gehaltsabrechnungsprozess des Unternehmens geäußert. Vor der diesjährigen Prüfung wird Smith and Co. das Kontrollrisiko für diesen speziellen Bereich als hoch einschätzen. Das Gehaltsabrechnungssystem von ABC Corp. ist ebenfalls sehr komplex und erfordert einen hohen Grad an manueller Eingabe durch den Gehaltssachbearbeiter. Dies würde auch das inhärente Risiko erhöhen.

Da sowohl das inhärente Risiko als auch das Kontrollrisiko hoch sind, muss das Entdeckungsrisiko – das Risiko, dass dem Abschlussprüfer wesentliche Sachverhalte fehlen – durch eine Zunahme der Prüfungshandlungen und erforderlichen Nachweise ausreichend minimiert werden. Normalerweise würden Smith und Co. die unterstützende Dokumentation für drei Gehaltsabrechnungszyklen überprüfen. Aufgrund der Risiken in diesem speziellen Bereich hat Smith and Co. jedoch Unterlagen und Backup-Berichte für sechs Gehaltsabrechnungszyklen angefordert.

Die Rechnungsprüfer können die für bestimmte Personen im Hauptbuch erfassten Gehaltsabrechnungen auf ihre Zeitkarten zurückverfolgen, um die geleisteten Arbeitsstunden zu bestätigen, und auf ihre Personalakte (HR), um den Lohnsatz zu bestätigen. Die Rechnungsprüfer können auch sicherstellen, dass der Vorgesetzte des Mitarbeiters alle Zeitkarten abgezeichnet hat und der Personalleiter alle Gehaltsabrechnungen überprüft und abgezeichnet hat. Durch die Erhöhung des Umfangs der Tests rund um den Gehaltsabrechnungsprozess haben die Wirtschaftsprüfer das mit diesen Transaktionen verbundene Erkennungsrisiko effektiv verringert.

Höhepunkte

• Es gibt drei Arten von Prüfungsrisiken: Entdeckungsrisiko, inhärentes Risiko und Kontrollrisiko.

• Ein gewisses Aufdeckungsrisiko wird immer bestehen, aber das Ziel des Prüfers ist es, das Aufdeckungsrisiko so weit zu senken, dass das Gesamtprüfungsrisiko ein akzeptables Niveau behält.

• Das Entdeckungsrisiko tritt auf, wenn ein Wirtschaftsprüfer eine wesentliche Falschaussage im Jahresabschluss eines Unternehmens nicht erkennt.

• Auditoren müssen korrekte Auditverfahren implementieren, um das Entdeckungsrisiko zu begrenzen.