Uppgötvunarhætta
Hver er uppgötvunaráhætta?
Uppgötvunaráhætta er möguleiki á að endurskoðandi muni ekki finna verulegar rangfærslur sem eru til staðar í reikningsskilum einingarinnar. Þessar rangfærslur geta annað hvort stafað af svikum eða mistökum. Endurskoðendur nota endurskoðunaraðferðir til að greina þessar rangfærslur.
Hins vegar, vegna eðlis endurskoðunarferla, verður einhver uppgötvunaráhætta alltaf fyrir hendi. Til dæmis taka endurskoðendur oft sýnishorn af ákveðinni tegund fyrirtækjaviðskipta vegna þess að það er óframkvæmanlegt að skoða hver viðskipti. Með því að stækka úrtaksstærð er hægt að draga úr uppgötvunaráhættu, en einhver áhætta verður alltaf til staðar.
Uppgötvunaráhætta er einn af þremur þáttum sem samanstanda af endurskoðunaráhættu,. hinir tveir eru eðlislæg áhætta og eftirlitsáhætta.
Skilningur á uppgötvunaráhættu
Uppgötvunaráhætta getur náð óviðunandi stigum þegar endurskoðandi tekst ekki að innleiða réttar endurskoðunaraðferðir, innleiðir rétt verklag á rangan hátt eða nær ekki að dæma niðurstöðurnar rétt. Það er mikilvægt fyrir endurskoðendur að meta bæði eftirlit og eðlislæga áhættu fyrst, úthluta síðan uppgötvunaráhættu til að koma heildarendurskoðunaráhættu á viðunandi stigi. Hins vegar er ólíklegt að endurskoðandi geti útrýmt áhættugreiningu algjörlega, einfaldlega vegna þess að flestir endurskoðendur munu aldrei geta skoðað hverja einustu færslu sem samanstendur af reikningsskilum. Þess í stað ættu endurskoðendur að stefna að því að halda uppgötvunaráhættu á viðunandi stigi.
Þetta eru þrír meginþættir greiningaráhættu.
Að beita endurskoðunarferli á rangan hátt. Til dæmis, þegar endurskoðandi notar rangt viðunandi hlutfall þegar hann notar hlutföll til að meta nafnvirðisnákvæmni reikningsjöfnunar.
Röng endurskoðunarprófunaraðferð. Að velja endurskoðunarprófunaraðferð sem er ekki rétt fyrir þá tegund fjárhagsreiknings sem verið er að endurskoða, td prófun á nákvæmni reikningsins frekar en tilvik tiltekinnar sölu.
Mistúlka niðurstöður úttektarinnar, eða bara meta niðurstöðurnar rangt.
Algeng mistök sem endurskoðendur gera eru að álykta að rangfærslur sem uppgötvast séu léttvægar. Stundum getur rangfærsla sem er léttvæg í einni einingu fyrirtækis orðið veruleg þegar hún er tekin saman yfir margar rekstrareiningar, sem hefur veruleg áhrif á reikningsskil fyrirtækisins. Uppgötvunarhætta getur verið meiri á svæðum þar sem eftirlitsstofnanir eru tiltölulega árangurslausar. Uppgötvunaráhætta er einnig meiri þegar samskipti endurskoðenda og starfsmanna endurskoðaðra aðila verða notaleg. Menningarmunur getur einnig aukið eða minnkað þessa áhættu meðal landa og svæða um allan heim.
Það er fjöldi endurskoðunarferla sem endurskoðendur nota til að lágmarka uppgötvunaráhættu, þar á meðal flokkunarpróf, heilleikapróf, verðmatspróf og atvikspróf.
###Flokkunarprófun
Flokkunarpróf er notað til að ákvarða hvort viðskipti hafi verið flokkuð rétt. Til dæmis gæti kostnaður fyrirtækisins verið flokkaður sem annað hvort kostnaður eða eign eftir heildarkostnaði þess og lengd nýtingartíma þess. Endurskoðandi getur beitt ákveðnum endurskoðunaraðferðum til að ákvarða hvort stór útgjöld flokkast sem eign eða kostnaður.
Heildarprófun
Fullnaðarprófun er notuð til að kanna hvort einhver færslur vantar í bókhaldsgögnin. Til dæmis getur endurskoðandi farið yfir bankayfirlit viðskiptavinar til að kanna hvort greiðslur til birgja sem eru á bankayfirlitinu hafi einnig verið skráðar í bókhaldskerfið.
Verðmatsprófun
Verðmatsprófun er notuð til að kanna hvort virði eigna og skulda í bókum félagsins sé rétt. Þetta próf gæti krafist þess að endurskoðandi fái ytra matsmat á viðkomandi eign eða skuld.
Tilviksprófun
Tilviksprófun er notuð til að ákvarða hvort skráð viðskipti hafi raunverulega átt sér stað. Þetta próf gæti falið í sér að skoða tiltekna reikninga sem skráðir eru á sölubók og rekja þá til upprunalegu viðskiptavinapöntunar og sendingargagna.
Uppgötvunaráhætta vs. Stjórna áhættu vs. Innbyggð áhætta
Innbyggð áhætta er alltaf til staðar og er sérstök fyrir fyrirtækið út frá tilteknu atvinnu- og viðskiptaumhverfi þess. Innbyggð áhætta er líkurnar á því að verulegar rangfærslur séu til staðar í reikningsskilum félagsins á grundvelli þessara tilteknu þátta. Eftirlitsáhætta er áhættan á því að eigið innra eftirlit fyrirtækisins geti ekki komið í veg fyrir, greint eða leiðrétt verulegar rangfærslur eða villur sem eru til staðar í ársreikningnum. Ef endurskoðendur vita að fyrirtækið sem verið er að endurskoða hefur lélegt innra eftirlitsferli, verður þessi áhætta metin hærri.
Bæði eðlislæg áhætta og eftirlitsáhætta auka umfang endurskoðunarferla sem krafist er til að draga úr uppgötvunaráhættu í viðunandi mark. Vegna þess að endurskoðunaráhætta samanstendur af öllum þremur þáttunum, ef bæði eftirlitsáhætta og eðlislæg áhætta eru mikil, þarf að lágmarka uppgötvunaráhættu með auknum endurskoðunarferlum. Ef innbyggð áhætta og eftirlitsáhætta eru bæði lítil, verður stigi endurskoðunarferla sem krafist er lægra.
TTT
Dæmi um uppgötvunaráhættu
Smith og Co. Löggilt endurskoðendafyrirtæki (CPA) er ráðið til að framkvæma endurskoðun á reikningsskilum ABC Corp. Endurskoðendur frá Smith og Co. hafa unnið með ABC Corp. áður og hafa þeir áður lýst yfir áhyggjum við stjórnendur vegna skorts ABC á innra eftirliti með launaferli fyrirtækisins. Þegar farið er í endurskoðun þessa árs, Smith og Co. mun meta eftirlitsáhættuna sem mikla fyrir þetta tiltekna svæði. Launakerfi ABC Corp. er líka mjög flókið og felur í sér mikla handvirka innslátt launafulltrúans. Þetta myndi einnig auka meðfylgjandi áhættu.
Vegna þess að bæði eðlislæg áhætta og eftirlitsáhætta er mikil, þarf að lágmarka uppgötvunaráhættu – hættuna á mikilvægum atriðum endurskoðanda sem vantar – að lágmarka nægilega með því að fjölga endurskoðunarferlum og nauðsynlegum sönnunargögnum. Venjulega, Smith og Co. myndi fara yfir fylgiskjölin í þrjár launalotur. Hins vegar, vegna áhættu á þessu tiltekna svæði, Smith og Co. hefur óskað eftir skjölum og varaskýrslum fyrir sex launalotur.
Endurskoðendur geta rakið launakostnað sem skráður er fyrir tiltekna einstaklinga í höfuðbókinni til tímakorta þeirra, til að staðfesta vinnutíma og til mannauðsskrár þeirra (HR) til að staðfesta launahlutfall. Endurskoðendur geta einnig tryggt að yfirmaður starfsmanns hafi skráð sig á allra tímakortum og starfsmannastjóri hafi yfirfarið og skrifað undir allar launatékkanir. Með því að auka magn prófana sem gerðar eru í kringum launaferlið hafa endurskoðendur í raun dregið úr uppgötvunaráhættu sem tengist þessum viðskiptum.
##Hápunktar
Það eru þrjár gerðir endurskoðunaráhættu: Uppgötvunaráhætta, eðlislæg áhætta og eftirlitsáhætta.
Ákveðin uppgötvunaráhætta mun alltaf vera fyrir hendi, en markmið endurskoðanda er að lækka uppgötvunaráhættuna nægilega til að heildarendurskoðunaráhætta haldist viðunandi.
Uppgötvunaráhætta á sér stað þegar endurskoðandi greinir ekki verulega rangfærslu í reikningsskilum fyrirtækis.
Endurskoðendur verða að innleiða réttar endurskoðunaraðferðir til að takmarka uppgötvunaráhættu.
