Risiko pengesanan

Apakah Risiko Pengesanan?

Risiko pengesanan ialah peluang juruaudit gagal untuk mencari salah nyata material yang wujud dalam penyata kewangan entiti. Salah nyata ini mungkin disebabkan oleh penipuan atau kesilapan. Juruaudit menggunakan prosedur audit untuk mengesan salah nyata ini.

Walau bagaimanapun, kerana sifat prosedur audit, beberapa risiko pengesanan akan sentiasa wujud. Sebagai contoh, juruaudit sering mencuba jenis transaksi syarikat tertentu kerana memeriksa setiap transaksi adalah tidak praktikal. Meningkatkan saiz sampel boleh mengurangkan risiko pengesanan, tetapi beberapa risiko akan sentiasa kekal.

Risiko pengesanan ialah salah satu daripada tiga elemen yang terdiri daripada risiko audit,. dua lagi ialah risiko bawaan dan risiko kawalan.

Memahami Risiko Pengesanan

Risiko pengesanan boleh mencapai tahap yang tidak boleh diterima apabila juruaudit gagal melaksanakan prosedur audit yang betul, melaksanakan prosedur yang betul secara tidak betul, atau gagal menilai keputusan dengan betul. Adalah penting bagi juruaudit menilai kedua-dua risiko kawalan dan sedia ada terlebih dahulu, kemudian menetapkan risiko pengesanan untuk membawa jumlah risiko audit ke tahap yang boleh diterima. Walau bagaimanapun, tidak mungkin juruaudit boleh menghapuskan pengesanan risiko sepenuhnya, semata-mata kerana kebanyakan juruaudit tidak akan dapat memeriksa setiap transaksi tunggal yang membentuk penyata kewangan. Sebaliknya, juruaudit harus bertujuan untuk mengekalkan risiko pengesanan pada tahap yang boleh diterima.

Ini adalah tiga komponen utama risiko pengesanan.

Menggunakan prosedur audit secara tidak betul. Contohnya, apabila juruaudit menggunakan nisbah boleh diterima yang salah apabila menggunakan nisbah untuk menilai ketepatan nilai muka baki akaun.
Kaedah ujian audit yang salah. Memilih kaedah ujian audit yang tidak sesuai untuk jenis akaun kewangan yang diaudit, contohnya, menguji ketepatan invois dan bukannya berlakunya jualan tertentu.
Salah tafsir keputusan audit, atau hanya menilai keputusan secara salah.

Kesilapan biasa yang dilakukan oleh juruaudit ialah membuat kesimpulan bahawa salah nyata yang dikesan adalah remeh. Kadangkala salah nyata yang remeh dalam satu unit syarikat mungkin menjadi material apabila diagregatkan ke atas berbilang unit perniagaan, memberi kesan yang ketara pada penyata kewangan syarikat. Risiko pengesanan mungkin lebih tinggi di kawasan yang badan kawal selia secara relatifnya tidak berkesan. Risiko pengesanan juga lebih tinggi apabila hubungan antara juruaudit dan pekerja entiti yang diaudit menjadi selesa. Perbezaan budaya juga boleh meningkatkan atau mengurangkan risiko ini di kalangan negara dan wilayah di seluruh dunia.

Terdapat beberapa prosedur audit yang digunakan oleh juruaudit untuk meminimumkan risiko pengesanan, termasuk ujian klasifikasi, ujian kesempurnaan, ujian penilaian dan ujian kejadian.

###Ujian Pengelasan

Ujian klasifikasi digunakan untuk menentukan sama ada transaksi dikelaskan dengan betul. Sebagai contoh, kos kepada syarikat boleh diklasifikasikan sebagai sama ada perbelanjaan atau aset bergantung pada jumlah kos dan tempoh hayat kegunaannya. Juruaudit boleh menggunakan prosedur audit tertentu untuk menentukan sama ada perbelanjaan besar diklasifikasikan sebagai aset atau perbelanjaan.

Ujian Kesempurnaan

Ujian kesempurnaan digunakan untuk memeriksa sama ada sebarang urus niaga hilang daripada rekod perakaunan. Sebagai contoh, juruaudit boleh menyemak penyata bank pelanggan untuk menentukan sama ada pembayaran kepada pembekal yang wujud dalam penyata bank juga direkodkan dalam sistem perakaunan.

Ujian Penilaian

Ujian penilaian digunakan untuk menguji sama ada nilai aset dan liabiliti pada buku syarikat adalah tepat. Ujian ini mungkin memerlukan juruaudit untuk mendapatkan pertimbangan penilaian luaran ke atas aset atau liabiliti yang dipersoalkan.

Ujian Kejadian

Ujian kejadian digunakan untuk menentukan sama ada transaksi yang direkodkan telah benar-benar berlaku. Ujian ini boleh melibatkan pemeriksaan invois khusus yang disenaraikan pada lejar jualan dan mengesannya kembali ke pesanan pelanggan asal dan dokumentasi penghantaran.

Risiko Pengesanan lwn. Risiko Kawalan lwn. Risiko yang wujud

Risiko yang wujud sentiasa ada dan khusus untuk syarikat berdasarkan industri dan persekitaran perniagaan yang diberikan. Risiko yang wujud ialah kemungkinan wujudnya salah nyata yang ketara dalam penyata kewangan syarikat berdasarkan faktor-faktor yang diberikan ini. Risiko kawalan ialah risiko bahawa kawalan dalaman syarikat sendiri tidak akan dapat mencegah, mengesan, atau membetulkan salah nyata atau kesilapan material yang terdapat dalam penyata kewangan. Jika juruaudit mengetahui syarikat yang diaudit mempunyai proses kawalan dalaman yang lemah, risiko ini akan dinilai lebih tinggi.

Kedua-dua risiko inheren dan risiko kawalan meningkatkan tahap prosedur audit yang diperlukan untuk mengurangkan risiko pengesanan ke tahap yang boleh diterima. Oleh kerana risiko audit terdiri daripada ketiga-tiga elemen, jika kedua-dua risiko kawalan dan risiko bawaan adalah tinggi, risiko pengesanan perlu diminimumkan melalui peningkatan prosedur audit. Jika risiko inheren dan risiko kawalan kedua-duanya rendah, tahap prosedur audit yang diperlukan akan lebih rendah.

TTT

Contoh Risiko Pengesanan

Smith dan Co. Firma Perakaunan Awam Bertauliah (CPA) diupah untuk melaksanakan audit penyata kewangan ABC Corp. Akauntan dari Smith and Co. telah bekerja dengan ABC Corp. pada masa lalu, dan mereka sebelum ini telah menyatakan kebimbangan kepada pihak pengurusan mengenai kekurangan kawalan dalaman ABC di sekitar proses penggajian syarikat. Melangkah ke audit tahun ini, Smith and Co. akan menilai risiko kawalan setinggi untuk kawasan tertentu ini. Sistem gaji ABC Corp. juga sangat kompleks, dan ia melibatkan tahap input manual yang besar oleh kerani gaji. Ini akan meningkatkan risiko yang wujud juga.

Oleh kerana kedua-dua risiko inheren dan risiko kawalan adalah tinggi, risiko pengesanan–risiko isu-isu penting juruaudit yang hilang–perlu diminimumkan secukupnya dengan peningkatan dalam prosedur audit dan bukti yang diperlukan. Biasanya, Smith dan Co. akan menyemak dokumentasi sokongan untuk tiga kitaran gaji. Walau bagaimanapun, disebabkan oleh risiko kawasan tertentu ini, Smith and Co. telah meminta dokumentasi dan laporan sandaran untuk enam kitaran gaji.

Juruaudit boleh mengesan perbelanjaan gaji yang direkodkan untuk individu tertentu dalam lejar kembali ke kad masa mereka, untuk mengesahkan waktu bekerja, dan ke fail sumber manusia (HR) mereka, untuk mengesahkan kadar gaji. Juruaudit juga boleh memastikan penyelia pekerja telah menandatangani semua kad masa dan Pengurus Sumber Manusia telah menyemak dan menandatangani semua cek gaji. Dengan meningkatkan jumlah ujian yang dilakukan di sekitar proses penggajian, juruaudit telah mengurangkan risiko pengesanan yang berkaitan dengan transaksi ini dengan berkesan.

##Sorotan

Terdapat tiga jenis risiko audit: risiko pengesanan, risiko bawaan dan risiko kawalan.
Sejumlah risiko pengesanan tertentu akan sentiasa wujud, tetapi matlamat juruaudit adalah untuk mengurangkan risiko pengesanan secukupnya untuk keseluruhan risiko audit untuk mengekalkan tahap yang boleh diterima.
Risiko pengesanan berlaku apabila juruaudit gagal mengenal pasti salah nyata yang ketara dalam penyata kewangan syarikat.
Juruaudit mesti melaksanakan prosedur audit yang betul untuk mengehadkan risiko pengesanan.