التوزيع غير الخاضع للضريبة
ما هو التوزيع غير الخاضع للضريبة؟
التوزيع غير الخاضع للضريبة هو دفعة للمساهمين. إنه مشابه لتوزيعات الأرباح ، لكنه يمثل حصة من رأس مال الشركة بدلاً من أرباحها. على عكس ما قد يوحي به الاسم ، فهو ليس خاضعًا للضريبة حقًا. لا يتم فرض ضرائب حتى يقوم المستثمر ببيع أسهم الشركة التي أصدرت التوزيع. التوزيعات غير الخاضعة للضريبة تقلل من أساس المخزون.
قد يتم نقل المخزون المستلم من شركة فرعية إلى المساهمين كتوزيع غير خاضع للضريبة. تعتبر توزيعات الأرباح المدفوعة لحاملي وثائق التأمين على الحياة ذات القيمة النقدية توزيعات غير خاضعة للضريبة.
قد يشار أيضًا إلى التوزيعات غير الخاضعة للضريبة على أنها توزيعات غير خاضعة للضريبة أو عائد توزيعات رأس المال.
فهم التوزيعات غير الخاضعة للضريبة
لا يتم دفع التوزيع غير الخاضع للضريبة للمساهمين من أرباح أو أرباح شركة أو صندوق استثمار مشترك. إنها عودة لرأس المال ، مما يعني أن المستثمرين يحصلون على بعض الأموال التي استثمروها في الشركة.
تتضمن أمثلة التوزيعات غير الخاضعة للضريبة توزيعات الأسهم وتقسيم الأسهم وحقوق الأسهم والتوزيعات المستلمة من التصفية الجزئية أو الكاملة للشركة.
يعتبر التوزيع حدثًا غير خاضع للضريبة عند صرفه ، ولكنه سيكون خاضعًا للضريبة عند بيع المخزون. يجب على المساهمين الذين يتلقون توزيعات غير خاضعة للضريبة تقليل أساس التكلفة لمخزونهم وفقًا لذلك. عندما يبيع المساهم السهم ، سيتم حساب مكاسب رأس المال أو الخسارة الناتجة عن الأساس المعدل.
على سبيل المثال ، لنفترض أن مستثمرًا اشترى 100 سهم من الأسهم مقابل 800 دولار. خلال السنة الضريبية ، يتلقى المستثمر توزيعًا غير خاضع للضريبة قدره 90 دولارًا من الشركة. سيتم تعديل أساس التكلفة إلى 710 دولارات (السعر المدفوع للأسهم مطروحًا منه التوزيع). في العام التالي ، قام المستثمر ببيع الأسهم مقابل 1000 دولار. للأغراض الضريبية ، يكون ربح رأس المال للمستثمر 290 دولارًا (ربح 200 دولار بالإضافة إلى توزيع 90 دولارًا).
عادة ما يكون مقدار التوزيع غير الموزع أقل من أساس المستثمر في الأسهم. في الحالة النادرة التي يكون فيها التوزيع أكثر من الأساس ، يجب على المساهم خفض أساس التكلفة إلى الصفر والإبلاغ عن المبلغ الزائد للتوزيع باعتباره مكسبًا رأسماليًا في نموذج IRS الجدول د.
على سبيل المثال ، افترض أن المستثمر في المثال أعلاه يتلقى ما مجموعه 890 دولارًا أمريكيًا من أرباح الأسهم غير الخاضعة للضريبة. سيقلل أول 800 دولار من التوزيع أساس التكلفة إلى الصفر. يجب الإبلاغ عن 90 دولارًا المتبقية على أنها مكاسب رأسمالية قصيرة أو طويلة الأجل ، اعتمادًا على ما إذا كانت الأسهم محتفظ بها لمدة عام أو أقل.
يتم الإبلاغ عن التوزيعات غير الخاضعة للضريبة بشكل عام في المربع 3 من النموذج 1099-DIV. يظهر عائد رأس المال تحت عمود "التوزيعات غير الموزعة على الأرباح" في النموذج. يجوز للمستثمر استلام هذا النموذج من الشركة التي دفعت الأرباح. إذا لم يكن الأمر كذلك ، فقد يتم الإبلاغ عن التوزيع كأرباح عادية. يوفر منشور IRS 550 معلومات مفصلة للمستثمرين حول متطلبات الإبلاغ عن دخل الاستثمار ، بما في ذلك الدخل غير الموزع للأرباح.
يسلط الضوء
قد يكون التوزيع غير الخاضع للضريبة توزيعات أرباح الأسهم أو تجزئة الأسهم أو التوزيع من تصفية الشركة.
التوزيع غير الخاضع للضريبة يخضع للضريبة فقط عندما تبيع أسهم الشركة التي أصدرت التوزيع.
يتم الإبلاغ عن التوزيع غير الخاضع للضريبة إلى مصلحة الضرائب على أنه تخفيض في أساس التكلفة للمخزون.
