Distribuzione non imponibile
Che cos'è una distribuzione non imponibile?
Una distribuzione non imponibile è un pagamento agli azionisti. È simile a un dividendo, ma rappresenta una quota del capitale di una società anziché i suoi guadagni. Contrariamente a quanto potrebbe implicare il nome, non è realmente esente da tassazione. Semplicemente non è tassato fino a quando l'investitore non vende le azioni della società che ha emesso la distribuzione. Le distribuzioni non imponibili riducono la base dello stock.
Le azioni ricevute da una scissione aziendale possono essere trasferite agli azionisti come distribuzione non imponibile. I dividendi pagati agli assicurati di assicurazione sulla vita di valore in contanti sono considerati distribuzioni non imponibili.
Le distribuzioni non imponibili possono anche essere denominate distribuzioni senza dividendi o rendimento delle distribuzioni di capitale.
Comprendere le distribuzioni non imponibili
Una distribuzione non imponibile agli azionisti non viene pagata dagli utili o dagli utili di una società o di un fondo comune di investimento. È un ritorno di capitale, il che significa che gli investitori stanno recuperando parte del denaro che hanno investito nell'azienda.
Esempi di distribuzioni non imponibili includono dividendi azionari, frazionamenti di azioni, diritti su azioni e distribuzioni ricevute da una liquidazione parziale o completa di una società.
La distribuzione è un evento non imponibile al momento dell'erogazione, ma sarà tassabile al momento della vendita del titolo. Gli azionisti che ricevono distribuzioni non imponibili devono ridurre di conseguenza la base dei costi delle loro azioni. Quando l'azionista vende l'azione, la plusvalenza o la perdita che ne risulta sarà calcolata sulla base rettificata.
Ad esempio, supponiamo che un investitore acquisti 100 azioni di un'azione per $ 800. Durante l'anno fiscale, l'investitore riceve una distribuzione non imponibile di $ 90 dalla società. La base dei costi sarà adeguata a $710 (il prezzo pagato per le azioni meno la distribuzione). L'anno successivo, l'investitore vende le azioni per $ 1.000. Ai fini fiscali, la plusvalenza dell'investitore è di $ 290 (il profitto di $ 200 più la distribuzione di $ 90).
L'importo di una distribuzione senza dividendi è generalmente inferiore alla base dell'investitore nelle azioni. Nel raro caso in cui la distribuzione sia superiore alla base, l'azionista deve ridurre la propria base di costo a zero e segnalare l'importo in eccesso della distribuzione come plusvalenza sul modulo IRS Tabella D.
Ad esempio, supponiamo che l'investitore nell'esempio precedente riceva un totale di $ 890 in dividendi non imponibili. I primi $ 800 della distribuzione ridurranno la base dei costi a zero. I restanti $ 90 devono essere segnalati come una plusvalenza a breve o lungo termine, a seconda che le azioni siano state detenute per un anno o meno.
Le distribuzioni non imponibili sono generalmente riportate nella casella 3 del modulo 1099-DIV. Il ritorno del capitale viene visualizzato nella colonna "Distribuzioni senza dividendi" del modulo. L'investitore può ricevere questo modulo dalla società che ha pagato il dividendo. In caso negativo, la distribuzione può essere registrata come dividendo ordinario. La pubblicazione IRS 550 fornisce informazioni dettagliate agli investitori sui requisiti di rendicontazione per il reddito da investimenti, incluso il reddito da distribuzione senza dividendi.
Mette in risalto
Una distribuzione non imponibile può essere un dividendo azionario, un frazionamento azionario o una distribuzione da una liquidazione aziendale.
Una distribuzione non imponibile è imponibile solo quando si vendono le azioni della società che ha emesso la distribuzione.
La distribuzione non imponibile è segnalata all'IRS come riduzione della base di costo del titolo.
