Distribution non imposable
Qu'est-ce qu'une distribution non imposable ?
Une distribution non imposable est un paiement aux actionnaires. Il s'apparente à un dividende, mais il représente une part du capital d'une entreprise plutôt que ses bénéfices. Contrairement à ce que son nom pourrait laisser entendre, ce n'est pas vraiment non imposable. Ce n'est tout simplement pas imposé tant que l'investisseur n'a pas vendu les actions de la société qui a émis la distribution. Les distributions non imposables réduisent la base du stock.
Les actions reçues d'une société dérivée peuvent être transférées aux actionnaires en tant que distribution non imposable. Les dividendes versés aux titulaires de polices d'assurance-vie à valeur de rachat sont considérés comme des distributions non imposables.
Les distributions non imposables peuvent également être appelées distributions autres que de dividendes ou distributions de remboursement de capital.
Comprendre les distributions non imposables
Une distribution non imposable aux actionnaires n'est pas prélevée sur les revenus ou les bénéfices d'une société ou d'un fonds commun de placement. Il s'agit d'un remboursement de capital, ce qui signifie que les investisseurs récupèrent une partie de l'argent qu'ils ont investi dans l'entreprise.
Des exemples de distributions non imposables comprennent les dividendes en actions, les fractionnements d'actions, les droits d'achat d'actions et les distributions reçues d'une liquidation partielle ou complète d'une société.
La distribution est un événement non imposable lorsqu'elle est versée, mais elle sera imposable lorsque l'action sera vendue. Les actionnaires qui reçoivent des distributions non imposables doivent réduire le prix de base de leurs actions en conséquence. Lorsque l'actionnaire vend l'action, le gain ou la perte en capital qui en résulte sera calculé à partir de la base ajustée.
Par exemple, disons qu'un investisseur achète 100 actions d'une action pour 800 $. Au cours de l'année d'imposition, l'investisseur reçoit une distribution non imposable de 90 $ de la société. Le prix de base sera ajusté à 710 $ (le prix payé pour les actions moins la distribution). L'année suivante, l'investisseur vend les actions pour 1 000 $. Aux fins de l'impôt, le gain en capital de l'investisseur est de 290 $ (le bénéfice de 200 $ plus la distribution de 90 $).
Le montant d'une distribution non-dividende est généralement inférieur à la base de l'investisseur dans les actions. Dans les rares cas où la distribution est supérieure à la base, l'actionnaire doit réduire son coût de base à zéro et déclarer le montant excédentaire de la distribution en tant que gain en capital sur le formulaire IRS , annexe D.
Par exemple, supposons que l'investisseur dans l'exemple ci-dessus reçoive un total de 890 $ en dividendes non imposables. Les premiers 800 $ de la distribution réduiront le coût de base à zéro. Les 90 $ restants doivent être déclarés comme un gain en capital à court ou à long terme, selon que les actions ont été détenues pendant un an ou moins.
Les distributions non imposables sont généralement déclarées dans la case 3 du formulaire 1099-DIV. Le remboursement de capital apparaît sous la colonne « Distributions autres que des dividendes » sur le formulaire. L'investisseur peut recevoir ce formulaire de la société qui a versé le dividende. Dans le cas contraire, la distribution peut être déclarée comme un dividende ordinaire. La publication IRS 550 fournit des informations détaillées aux investisseurs sur les exigences de déclaration des revenus de placement, y compris les revenus de distribution autres que les dividendes.
Points forts
Une distribution non imposable peut être un dividende en actions, un fractionnement d'actions ou une distribution provenant d'une liquidation d'entreprise.
Une distribution non imposable n'est imposable que lorsque vous vendez les actions de la société qui a émis la distribution.
La distribution non imposable est signalée à l'IRS comme une réduction du coût de base du stock.
