Dystrybucja niepodlegająca opodatkowaniu
Co to jest dystrybucja niepodlegająca opodatkowaniu?
Wypłata niepodlegająca opodatkowaniu to płatność na rzecz akcjonariuszy. Jest podobny do dywidendy, ale reprezentuje udział w kapitale firmy, a nie w jej zyskach. Wbrew temu, co może sugerować nazwa, nie jest to naprawdę nieopodatkowane. Po prostu nie podlega opodatkowaniu, dopóki inwestor nie sprzeda akcji firmy, która wyemitowała dystrybucję. Dystrybucje niepodlegające opodatkowaniu zmniejszają podstawę zapasów.
Akcje otrzymane od spółki wydzielonej mogą zostać przekazane akcjonariuszom w ramach nieopodatkowanej dystrybucji. Dywidendy wypłacane posiadaczom polis ubezpieczeniowych na życie o wartości pieniężnej są uważane za wypłaty niepodlegające opodatkowaniu.
Wypłaty niepodlegające opodatkowaniu mogą być również określane jako wypłaty bez dywidendy lub wypłaty zwrotu z kapitału.
Zrozumienie dystrybucji niepodlegających opodatkowaniu
Niepodlegająca opodatkowaniu wypłata na rzecz akcjonariuszy nie jest wypłacana z dochodów lub zysków spółki lub funduszu powierniczego. Jest to zwrot kapitału, co oznacza, że inwestorzy odzyskują część zainwestowanych w firmę pieniędzy.
Przykłady wypłat niepodlegających opodatkowaniu obejmują dywidendy z akcji, podział akcji, prawa do akcji i wypłaty otrzymane z częściowej lub całkowitej likwidacji korporacji.
Dystrybucja jest zdarzeniem niepodlegającym opodatkowaniu, gdy jest wypłacana, ale będzie podlegać opodatkowaniu, gdy akcje zostaną sprzedane. Akcjonariusze, którzy otrzymują wypłaty niepodlegające opodatkowaniu, muszą odpowiednio obniżyć podstawę kosztową swoich akcji. Gdy udziałowiec sprzedaje akcje, wynikowy zysk lub strata kapitałowa zostanie obliczona na podstawie skorygowanej podstawy.
Załóżmy na przykład, że inwestor kupuje 100 akcji za 800 USD. W ciągu roku podatkowego inwestor otrzymuje od firmy niepodlegającą opodatkowaniu wypłatę w wysokości 90 USD. Podstawa kosztowa zostanie skorygowana do 710 USD (cena zapłacona za akcje pomniejszona o dystrybucję). W następnym roku inwestor sprzedaje akcje za 1000 USD. Do celów podatkowych zysk kapitałowy inwestora wynosi 290 USD (zysk 200 USD plus dystrybucja 90 USD).
Kwota wypłaty bez dywidendy jest zwykle mniejsza niż podstawa inwestora w akcjach. W rzadkich przypadkach, w których wypłata jest większa niż podstawa, udziałowiec musi obniżyć podstawę kosztów do zera i zgłosić nadwyżkę wypłaty jako zysk kapitałowy w formularzu IRS Załącznik D.
Załóżmy na przykład, że inwestor w powyższym przykładzie otrzymuje łącznie 890 USD dywidendy niepodlegającej opodatkowaniu. Pierwsze 800 dolarów dystrybucji zmniejszy podstawę kosztów do zera. Pozostałe 90 USD należy zgłosić jako krótko- lub długoterminowy zysk kapitałowy, w zależności od tego, czy akcje były utrzymywane przez rok, czy krócej.
Dystrybucje niepodlegające opodatkowaniu są zazwyczaj zgłaszane w polu 3 formularza 1099-DIV. Zwrot kapitału pojawia się w kolumnie „Wypłaty bez dywidendy” w formularzu. Inwestor może otrzymać ten formularz od spółki, która wypłaciła dywidendę. Jeśli nie, wypłatę można zgłosić jako zwykłą dywidendę. Publikacja IRS 550 dostarcza inwestorom szczegółowych informacji na temat wymogów sprawozdawczych dotyczących dochodu z inwestycji, w tym dochodu z dystrybucji bez dywidendy.
##Przegląd najważniejszych wydarzeń
Wypłata niepodlegająca opodatkowaniu może być dywidendą z akcji, podziałem akcji lub wypłatą z likwidacji przedsiębiorstwa.
Dystrybucja niepodlegająca opodatkowaniu podlega opodatkowaniu tylko wtedy, gdy sprzedajesz akcje korporacji, która wyemitowała dystrybucję.
Dystrybucja niepodlegająca opodatkowaniu jest zgłaszana do IRS jako redukcja podstawy kosztowej zapasów.
