非应税分配
什么是非应税分配？
非应税分配是对股东的支付。它类似于股息，但它代表公司资本的一部分，而不是其收益。与名称可能暗示的相反，它并不是真正免税的。只是在投资者出售发行分配的公司股票之前不征税。非应税分配减少了存量的基础。
从公司分拆获得的股票可以作为非应税分配转让给股东。支付给现金价值人寿保险保单持有人的股息被视为非应税分配。
非应税分配也可称为非股息分配或资本回报分配。
了解非应税分配
对股东的非应税分配不从公司或共同基金的收益或利润中支付。这是资本回报，这意味着投资者正在收回他们投资于公司的部分资金。
非应税分配的示例包括股票股息、股票分割、股权以及从公司部分或全部清算中获得的分配。
分配在支付时是非应税事件，但在股票出售时将是应税的。收到非应税分配的股东必须相应地降低其股票的成本基础。股东出售股票时，所产生的资本损益将从调整后的基础上计算。
例如，假设投资者以 800 美元的价格购买了 100 股股票。在纳税年度，投资者从公司获得 90 美元的非应税分配。成本基础将调整为 710 美元（股票支付的价格减去分配）。第二年，投资者以 1,000 美元的价格出售股票。出于税收目的，投资者的资本收益为 290 美元（200 美元的利润加上 90 美元的分配）。
非股息分配的金额通常小于投资者在股票中的基础。在分配超过基础的极少数情况下，股东必须将其成本基础降低到零，并在 IRS 表格附表D上报告分配的超额金额作为资本收益。
例如，假设上例中的投资者总共收到 890 美元的非应税股息。分配的前 800 美元将使成本基础降至零。剩余的 90 美元必须报告为短期或长期资本收益，具体取决于股票是否持有一年或更短时间。
非应税分配通常在表格 1099-DIV 的方框 3 中报告。资本回报显示在表格的“非股息分配”栏下。投资者可能会从支付股息的公司收到此表格。否则，分配可能会报告为普通股利。美国国税局第 550 号出版物向投资者提供了有关投资收入（包括非股息分配收入）报告要求的详细信息。
＃＃ 强调
非应税分配可能是股票股息、股票分割或公司清算的分配。
非应税分配仅在您出售发行该分配的公司的股票时才应纳税。
非应税分配作为股票成本基础的减少向 IRS 报告。
